來源：高頓網校 發(fā)布時間：2015-10-28 13:38 責編：Cherry

　　現金日記賬是各單位重要的經濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。
 
　　在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期;在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。
 
　　現金日記帳通常由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬;不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：
 
　　(1)根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。
 
　　現金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據。
 
　　(2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。
 
　　每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“√”，表示已經登記入賬。
 
　　(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。
 
　　為了及時掌握現金收、付和結余情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額;有些現金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。
 
　　(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。
 
　　現金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。
 
　　(5)文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。
 
　　在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊;文字、數字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。
 
　　(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。
 
　　但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。
 
　　(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。
 
　　為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數額，并使前后賬頁的合計數據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁*9行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。
 
　　也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁*9行寫出上頁的發(fā)生額合計數及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。
 
　　(8)現金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬。
 
　　現金日記賬不得出現貸方余額(或紅字余額)。
 
　　(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。
 
　　為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

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