下面的經(jīng)濟師歷年考試《財稅》科目:個人所得稅,拿走哦。
  我國個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
  按照住所和居住時間兩個標準,納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人。
  居民,是指在中國境內(nèi)有住所,或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得,依法繳納個人所得稅。
  非居民,是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住,或者沒有住所而中國境內(nèi)居住不滿1年的個人,僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,依法繳納個人所得稅。
 
  一、征稅對象:
  1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;4、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;5、勞務(wù)報酬所得;6、稿酬所得;7、特許權(quán)使用費所得;8、利息、股息、紅利所得;9、財產(chǎn)租賃所得;10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;11、偶然所得;12、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
 
  二、稅率:
  個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。
  1、工資、薪金所得:適用5%~45%的超額累進稅率
  2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用超額累進稅率,稅率為5%——35%.
  3、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%.
  4、稿酬所得 適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%.實際稅率為14%.
  5、特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%.
  儲蓄存款在2014年10月9日后孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅。
 
  三、計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額:
  工資、薪金所得
  1、對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民,其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用,余額為應(yīng)納稅所得額。
  2、對于以下四種人員,其每月的工資、薪金收入,在統(tǒng)一減除2 000元費用的基礎(chǔ)上,再允許減除2800元的附加減除費用:
 ?。?)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
 ?。?)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;
  (3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
 ?。?)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
  3、在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
  以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額?! ζ髽I(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
  以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
  必要費用,是指按月減除2000元。
  勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
 ?。?)每次收入不超過4000元的,減除費用800元,余額為應(yīng)納稅所得額。
 ?。?)每次收入4000元以上的,減除20%的費用,余額為應(yīng)納稅所得額。
  利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得
  以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
  公益事業(yè)捐贈扣除
  個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
 
  四、應(yīng)納稅額的計算
 ?。ㄒ唬﹤€人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式
  分項應(yīng)納稅額=分項應(yīng)納稅所得額×適用稅率
 ?。ǘ﹤€人所得稅的稅收抵免規(guī)定
  納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
  超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣,補扣期限最長不得超過5年。
 
  五、稅收優(yōu)惠
 ?。ㄒ唬┟饧{個人所得稅
 ?。ǘ┙?jīng)批準可以減征個人所得稅
  1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
  2、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。
  3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。
 
  六、征收管理
  1、自行納稅申報的納稅義務(wù)人
 ?。?)年所得12萬元以上的;
  (2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
 ?。?)從中國境外取得所得的;
 ?。?)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
 ?。?)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
  自行納稅申報的納稅期限
 ?。?)年所得12萬元以上的納稅人,在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
 ?。?)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了之后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的,納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。
 ?。?)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
 ?。?)從中國境外取得所得的納稅人,應(yīng)當在年度終了后30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報。
  (5)除上述情況外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的,在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅。
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  1、扣繳義務(wù)人
  個人所得稅,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費。
  2、申報地點 其主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報。
  3、申報期限 次月7日內(nèi)繳入國庫。

 

 
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