企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則
　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
　　2.稅法優(yōu)先原則。
　　(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
　　(三)虧損彌補(bǔ)
　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
　　企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)
　　(一)收入總額
　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入
　　(二)不征稅收入
　　1.財政撥款。
　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。
　　3.依法收取并納入財政管理的政府性基金。
　　4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
　　(三)免稅收入
　　免稅收入是本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但要予以免除。企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　　1.國債利息收入
　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利籌權(quán)益性投資收益：
　　(1)是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　4.符合條件的非營利組織的收入：不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)
　　院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　(四)收入的確認(rèn)
　　企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但以下收入項(xiàng)目的確認(rèn)除外：
　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。'
　　3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　5.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　6.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　7.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　8.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。