第七章 所得稅制度
  企業(yè)所得稅的概念
  企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
  1、本質(zhì):是國家與企業(yè)利潤分配的重要手段。
  2、與增值稅的區(qū)別:
  增值稅是根據(jù)增值額征稅,簡單地說,增值稅只是就某一批貨物的銷售征稅。
  企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,是針對整個企業(yè)的利潤征稅。對納稅人在一年納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減去成本、費用、稅金、損失后的余額征收的一種稅,屬于收益類稅收的一種。
  企業(yè)所得稅的納稅人
  (一)基本規(guī)定
  在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織,包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè)),為企業(yè)所得稅的納稅人。
  由于企業(yè)所得稅實行法人所得稅制,所以企業(yè)所得稅的納稅人,不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。(注:對后兩者征收個人所得稅)
  (二)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
  1、居民企業(yè),是指依法(1)在中國境內(nèi)成立,或者(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
  上述實際管理機(jī)構(gòu),是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
  2、非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),(1)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,(2)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。