出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
  今年肉眼可見(jiàn)的外貿(mào)企業(yè)面臨非常大的困難,從國(guó)家層面到電商平臺(tái)都是積極為外貿(mào)企業(yè)提供新的發(fā)展出路,首要的就是進(jìn)行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷。
 
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理
  出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)科目:
  對(duì)于出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目,主要涉及以下4項(xiàng):
  一是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷”科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的收入,沖減所對(duì)應(yīng)的出口外銷收入。
  二是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷”科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的成本,沖減不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣需轉(zhuǎn)出的部分稅額。
  三是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)——出口視同內(nèi)銷”科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,并通過(guò)此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增減。
  四是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)——出口視同內(nèi)銷”科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額,并通過(guò)此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額的增減。
  出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后,按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理如下:
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口(紅字)
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口
  (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
  借:其他應(yīng)收款-出口退稅(增值稅)(紅字)
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口
  (出口退稅)(紅字)
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷
  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-內(nèi)銷
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外銷
  一般貿(mào)易出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)核算
  一般貿(mào)易方式下出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)核算,應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)類型不同,劃分為生產(chǎn)與外貿(mào)兩種情況,其銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為:銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率。
  外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)處理
  外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物的會(huì)計(jì)處理與生產(chǎn)企業(yè)基本相似。如果是已按規(guī)定將計(jì)算征稅率與退稅率之差的稅額轉(zhuǎn)入成本科目的,應(yīng)沖減并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目;如果是已經(jīng)辦理了出口退稅的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,再按視同內(nèi)銷征稅,并將應(yīng)收出口退稅科目的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,同時(shí)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》進(jìn)行抵扣。
  例如:某市進(jìn)出口貿(mào)易公司2009年6月20日購(gòu)入一批男士服裝,取得的增值稅專用發(fā)票所列計(jì)稅金額為100000元,稅額為17000元,并按時(shí)辦理了發(fā)票認(rèn)證手續(xù)。該貨物于6月25日全部報(bào)關(guān)出口,出口額為120000元(換算為人民幣的價(jià)格),月底均作了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
  今天關(guān)于【出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?】就先討論到這里!本文由高頓教育整理發(fā)布,高頓教育擁有十多年培訓(xùn)教輔經(jīng)驗(yàn),學(xué)員遍布國(guó)內(nèi)外。成立至今,為百萬(wàn)學(xué)員提供了學(xué)習(xí)、求職、創(chuàng)業(yè)、職業(yè)晉升、人脈拓展的機(jī)會(huì)和舞臺(tái)。尋答案,探真理,盡在高頓網(wǎng)校!