貸款業(yè)務(wù)怎么會(huì)計(jì)核算？
貸款是企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的一項(xiàng)事務(wù)，咱們會(huì)計(jì)人員如果初入職場(chǎng)，遇到公司的貸款業(yè)務(wù)需要做會(huì)計(jì)核算的，該怎么辦呢？本文閱讀大概3分鐘，非常清晰明了的介紹了貸款貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的所有部分。
 
貸款業(yè)務(wù)的核算
一、正常情況下
1）發(fā)放貸款時(shí)：
借：發(fā)放貸款–本金借款合同金額
貸：銀行存款實(shí)際放款金額
發(fā)放貸款–利息調(diào)整合同金額與實(shí)際放款的差額，計(jì)入借方或貸方
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入–手續(xù)費(fèi)收入一次性收取的手續(xù)費(fèi)金額，如存在
2）每期收到本金及利息時(shí)：
借：銀行存款實(shí)際收到的本金及利息
發(fā)放貸款–利息調(diào)整利息收入與實(shí)際收到的利息差額，計(jì)入借方或貸方
貸：營(yíng)業(yè)收入–利息收入期初攤余成本*實(shí)際利率
發(fā)放貸款–本金實(shí)際收到的本金
期末攤余成本=期初攤余成本+本期發(fā)放貸款+本期應(yīng)計(jì)利息（期初攤余成本*實(shí)際利率）-本期收回本金-本期收回利息-本期增加損失準(zhǔn)備（或+本期轉(zhuǎn)回?fù)p失準(zhǔn)備）
3）結(jié)清貸款時(shí)：
借：銀行存款實(shí)際收到的金額
貸：發(fā)放貸款–本金該科目余額
–利息調(diào)整該科目余額
營(yíng)業(yè)收入–利息收入差額，計(jì)入借方或貸方
4）減值準(zhǔn)備計(jì)提：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
以后每個(gè)季度/月度，按季度/月度末貸款余額的1%計(jì)算資產(chǎn)減值損失有沒(méi)有超過(guò)之前已計(jì)提的數(shù)，如超過(guò)按差額補(bǔ)提，沒(méi)超過(guò)就轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
二、逾期或減值情況下
1）發(fā)放貸款時(shí)：
借：發(fā)放貸款–本金借款合同金額
貸：銀行存款實(shí)際放款金額
發(fā)放貸款–利息調(diào)整合同金額與實(shí)際放款的差額，計(jì)入借方或貸方
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入–手續(xù)費(fèi)收入一次性收取的手續(xù)費(fèi)金額，如存在
2）還款逾期時(shí)：
全部未還
借：應(yīng)收利息還款計(jì)劃表當(dāng)月應(yīng)收利息
貸：營(yíng)業(yè)收入–利息收入期初攤余成本*實(shí)際利率
發(fā)放貸款–利息調(diào)整差額，計(jì)入借方或貸方
部分歸還
借：銀行存款當(dāng)月實(shí)際收到還款
應(yīng)收利息還款計(jì)劃表當(dāng)月應(yīng)收利息扣除實(shí)際收到的還款
貸：營(yíng)業(yè)收入–利息收入期初攤余成本*實(shí)際利率
發(fā)放貸款–利息調(diào)整差額，計(jì)入借方或貸方
當(dāng)月還款在確認(rèn)利息后仍有余額的，再確認(rèn)歸還本金
借：銀行存款當(dāng)月還款扣除利息后的余額
貸：發(fā)放貸款–本金
部分歸還先確認(rèn)利息，再確認(rèn)歸還本金
3）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額
借：發(fā)放貸款–已減值本金及利息調(diào)整科目余額全部調(diào)整至本科目
貸：發(fā)放貸款–本金該科目余額
–利息調(diào)整該科目余額
應(yīng)收利息應(yīng)收未收利息
4）貸款計(jì)息日：
A．收到還款
借：銀行存款當(dāng)月實(shí)際收到還款
貸：發(fā)放貸款–已減值
借：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備期初攤余成本*實(shí)際利率
貸：營(yíng)業(yè)收入–利息收入
B．未收到還款
借：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備期初攤余成本*實(shí)際利率
貸：營(yíng)業(yè)收入–利息收入
同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
5）資產(chǎn)負(fù)債表日，重新評(píng)估預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，增加或轉(zhuǎn)回?fù)p失準(zhǔn)備：
增加損失準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額
轉(zhuǎn)回?fù)p失準(zhǔn)備
借：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額
貸：資產(chǎn)減值損失
6）收回減值貸款時(shí)：
A.現(xiàn)金形式收回貸款
借：銀行存款實(shí)際收到的金額
發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備該科目余額
貸：發(fā)放貸款–已減值該科目余額
資產(chǎn)減值損失差額
資產(chǎn)抵債形式收回貸款
收到抵債資產(chǎn)時(shí)：
借：抵債資產(chǎn)雙方約定的抵債金額
發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備該科目余額
資產(chǎn)減值損失差額
貸：發(fā)放貸款–已減值該科目余額
應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)
資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)減值時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額
抵債資產(chǎn)處置時(shí)：
借：銀行存款實(shí)際收到的金額
抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備按跌價(jià)準(zhǔn)備余額
營(yíng)業(yè)外支出差額，貸方差額為營(yíng)業(yè)外收入
貸：抵債資產(chǎn)按科目余額
應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)
7）確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：
借：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額
貸：發(fā)放貸款–已減值按相關(guān)貸款余額
8）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：
借：發(fā)放貸款–已減值按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額
貸：發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備
借：銀行存款實(shí)際收到的金額
發(fā)放貸款損失準(zhǔn)備按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額
貸：發(fā)放貸款–已減值按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額
資產(chǎn)減值損失差額
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