出口退稅財務人員做賬務處理注意什么?
雖然今年受到疫情的影響,對外貿企業(yè)的影響非常大,但是作為一名財務人員還是要時時刻刻打好基礎,做好專業(yè)技能的培訓和實踐。對于在外貿企業(yè)的財務人員來說,處理出口退稅的相關賬務處理是日常工作中常見的一項事務。
 
出口退稅賬務處理
出口退稅財務人員賬務處理方式:
根據(jù)《出口貨物消費稅專用繳款書》上注明的稅款確定應退的消費稅后,作如下會計分錄:
Dr:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
Cr:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(指消費稅)
②出口企業(yè)申報出口貨物退稅手續(xù)后,應根據(jù)出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差,計算出口貨物不得退稅的稅額,同時作如下會計分錄:
Dr:自營出口銷售成本
Cr:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
③實際收到退稅款時,作如下會計分錄:
Dr:銀行存款
Cr:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
④對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的,應調整出口銷售成本,作如下會計分錄:
Dr:自營出口銷售成本
Cr:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
應收出口退稅-消費稅
⑤對已申報退稅的出口貨物,實際收到出口退稅如與原申報退稅數(shù)不相符時,應調整差額,作如下會計分錄:
Dr:自營出口銷售成本
Cr:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
⑥對已辦理申報退稅的出口貨物,如發(fā)生退關或退貨的,出口企業(yè)應按規(guī)定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》,根據(jù)其主管稅務機關規(guī)定的應補交稅款,作如下會計分錄:
Dr:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(消費稅)
Cr:自營出口銷售成本(不予退稅)(按征退稅率之差計算)
銀行存款
對出口企業(yè)尚未申報退稅的退關退貨,不應補交稅款,也不作上述會計分錄。
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