為了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、革除稅制弊端，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，地稅系統(tǒng)面臨全新的挑戰(zhàn)：一是地稅機關(guān)組織稅收收入明顯減少。以福建省龍巖市為例，2015年全市地稅系統(tǒng)累計入庫營業(yè)稅25.75億元，占全市地稅機關(guān)稅收收入的27.06%。營改增后，地稅收入將呈現(xiàn)大幅下滑。二是營改增后，地稅機關(guān)將失去“以票管稅”的手段，增加了征管難度。三是地稅機關(guān)的影響力下降，對地方財政收入的貢獻有所減少。
如何積極應(yīng)對營改增對地稅機關(guān)的影響，除了加強隊伍建設(shè)、夯實征管基礎(chǔ)、加強國地稅合作外，筆者認為向省政府建言建策，在福建境內(nèi)對開采地下水征收資源稅的時機已經(jīng)到來。據(jù)初步測算，開征地下水資源稅，每年可為福建地稅機關(guān)增收36.49億元。
一、法律依據(jù)
2011年11月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《資源稅若干問題的規(guī)定》(國家稅務(wù)總局公告2011年第63號)，其中第十一條將礦泉水等水氣礦產(chǎn)列為資源稅征稅對象，同時明確了地下水按該稅目征稅：“礦泉水是含有符合國家標準的礦物質(zhì)元素的一種水氣礦產(chǎn)，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產(chǎn)還包括地下水、二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產(chǎn)屬于‘其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦’。”該規(guī)定從2011年11月1日起執(zhí)行。
2014年10月23日，福建省三明市大田縣地稅局核實大田縣自來水公司開采、銷售地下水1715.1萬立方米，入庫資源稅857.55萬元，但該做法未在全省推廣。
2015年9月22日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《生態(tài)文明體制改革總體方案》，其中第六條第三十一項提出，在華北部分地區(qū)開展地下水征收資源稅改革試點。
2016年5月10日，財政部、國家稅務(wù)總局和水利部發(fā)布《水資源稅改革試點暫行辦法》，提出在河北省試點開征水資源稅，水資源稅的最低稅額標準為地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。
二、開采情況《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》(龍政綜〔2005〕282號)第九條規(guī)定：在龍巖中心城市，嚴格控制開采地下水，一般情況下不再審批新井。根據(jù)經(jīng)審定的《龍巖盆地地下水資源評價報告》，從2005年開始，龍巖中心城區(qū)年開采地下水量13103.5萬立方米。從龍巖全市范圍來看，汀江、九龍江等主要河流水污染嚴重，各縣(市)都將地下水作為居民用水、工業(yè)用水的重要保障，部分縣(市)地下水資源濫采嚴重。根據(jù)《龍巖市第六次人口普查數(shù)據(jù)》和《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》，2011年龍巖市新羅區(qū)常住人口66.24萬，年開采地下水13103.5萬立方米，年人均消耗地下水197.82立方米;全市常住人口255.95萬，按中心城區(qū)數(shù)據(jù)換算，龍巖市年開采地下水50632.03萬立方米。
三、征收意義
開征地下水資源稅有利于用稅收杠桿遏制地下水濫采，防止地下水過度開采引發(fā)地面沉降、海水入侵的問題發(fā)生，提高水資源的利用率。
開征地下水資源有利于增加地方財政收入，緩解財政壓力。以龍巖市為例，按年人均消耗地下水197.82立方米計算，龍巖市年開采地下水50632.03萬立方米，每年可增收資源稅7.59億元。
開征地下水資源稅有利于增強公民節(jié)約用水意識，促進水資源的回收利用，保護生態(tài)環(huán)境。2012年，中國人均水資源量只有2100立方米，僅為世界人均水平的28%。目前，全國城市中有三分之二缺水，有四分之一嚴重缺水。一方面是人均水平水資源量偏低，一方面是用水嚴重浪費，公民的節(jié)約用水意識亟須增強。
四、實施建議
加強與水資源管理部門溝通協(xié)作，摸排各地地下水分布及開采情況。根據(jù)《取水許可和水資源費征收管理條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第460號)第三條規(guī)定：縣級以上人民政府水行政管理部門按照管理權(quán)限，負責(zé)取水許可制度的組織實施和監(jiān)督管理。以龍巖市為例，根據(jù)《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》(龍政綜〔2005〕282號)第二十六條規(guī)定：“取用地下水資源實行計劃用水制度。取水戶必須于每年11月15日前，按規(guī)定向取水許可監(jiān)督管理機關(guān)申報下一年度取水計劃。取水許可監(jiān)督管理機關(guān)對取水人用水計劃申請進行審查和綜合平衡后，于同年12月31日前以書面形式向取水人下達下一年度取水計劃。”
深入各自來水公司質(zhì)量監(jiān)督部門和財務(wù)部門，確實掌握地下水開采數(shù)據(jù)。
會同水資源管理部門，向省政府匯報地下水資源開采情況、征收資源稅的依據(jù)和其他省(市)的開征情況，闡述開征地下水資源稅對全省環(huán)境保護和促進地方財政收入的意義，取得省政府支持。
考慮到全面開征地下水資源稅對居民用水價格的影響，可以考慮先對污染環(huán)境、浪費水資源的行業(yè)先行征收，如洗浴場所、溫泉渡假村、高爾夫球場、洗車行和造紙冶煉企業(yè)。同時，可以采用不同稅率，區(qū)別行業(yè)征收。
本文來源：中國稅務(wù)報；作者：謝忠民 楊勇鋒