有消息稱(chēng)，國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開(kāi)展嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)治理自查工作的通知》(稅總函[2016]389號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)規(guī)定，凡是沒(méi)有法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章規(guī)定必須提交涉稅鑒證報(bào)告的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得要求納稅人提交，并且破天荒規(guī)定鑒證報(bào)告誰(shuí)收取，誰(shuí)負(fù)責(zé)。這意味著，涉稅鑒定業(yè)務(wù)將大幅萎縮。據(jù)了解，全國(guó)涉稅鑒證收入占據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所總收入的百分之五十三，如果這一部分業(yè)務(wù)萎縮，一大批中小事務(wù)所將面臨死掉或轉(zhuǎn)型。
那么，《通知》的發(fā)布將會(huì)使中小所面臨什么樣的處境？中小所又應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型？從業(yè)資格已降為水平評(píng)價(jià)類(lèi)的稅務(wù)師職業(yè)的前景是否會(huì)受到影響？
鑒證報(bào)告誰(shuí)收取誰(shuí)擔(dān)責(zé)
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院規(guī)范行政審批中介服務(wù)和清理整治“紅頂中介”的精神，根據(jù)巡視整改工作要求，國(guó)稅總局決定在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面開(kāi)展嚴(yán)禁違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的專(zhuān)項(xiàng)治理工作，徹底斬?cái)喽悇?wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員與涉稅中介的利益鏈條。全面自查是此次專(zhuān)項(xiàng)治理的重要階段性工作，國(guó)稅總局于近日對(duì)全面開(kāi)展自查工作的有關(guān)要求專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《通知》。
《通知》要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在講政治的高度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，把紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展嚴(yán)禁違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)治理自查工作的嚴(yán)肅性和重要性，切實(shí)履行對(duì)涉稅中介監(jiān)管的主體責(zé)任，不折不扣地貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)禁違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的通知》(稅總發(fā)〔2015〕75號(hào))，嚴(yán)格按照稅務(wù)人員“五個(gè)禁止”、領(lǐng)導(dǎo)干部“三項(xiàng)制度”和稅務(wù)機(jī)關(guān)“三項(xiàng)職責(zé)”的要求，旗幟鮮明地整治稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)問(wèn)題，確保國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范中介服務(wù)的工作部署在稅務(wù)系統(tǒng)落到實(shí)處，取得實(shí)效。
《通知》明確，要進(jìn)一步強(qiáng)化清理檢查。這其中包括三項(xiàng)內(nèi)容。
一是再清理涉稅中介文件。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知》(稅總函〔2014〕220號(hào))要求，對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行再清理、再規(guī)范、再整改。凡法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、國(guó)稅總局(包括國(guó)稅總局與其他部門(mén)聯(lián)合)下發(fā)的稅收規(guī)范性文件未規(guī)定“需提交(供)”、“須附送”、“可附送”各類(lèi)鑒證報(bào)告等要求的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得在貫徹執(zhí)行中擅自添加這方面要求，已自行添加的應(yīng)立即予以糾正，對(duì)相關(guān)文件重新修訂或宣布廢止，并填報(bào)《涉稅鑒證文件清理統(tǒng)計(jì)匯總表》。
二是再核查違規(guī)收取各類(lèi)鑒證報(bào)告行為。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳)一律不得超越法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、國(guó)稅總局(包括國(guó)稅總局與其他部門(mén)聯(lián)合)下發(fā)的稅收規(guī)范性文件規(guī)定的范圍，向納稅人收取鑒證報(bào)告(包括電子文件和紙質(zhì)文件)，尤其是小型微利企業(yè)、核定征收企業(yè)付費(fèi)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，誰(shuí)收取，誰(shuí)擔(dān)責(zé)。
三是再核查違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要以“嚴(yán)”的要求和“實(shí)”的措施，對(duì)落實(shí)稅務(wù)人員“五個(gè)禁止”和領(lǐng)導(dǎo)干部“三項(xiàng)制度”再次進(jìn)行全面核查。全體稅務(wù)人員必須按照規(guī)定報(bào)告配偶、子女及其配偶在涉稅中介機(jī)構(gòu)的就業(yè)情況，認(rèn)真填報(bào)《稅務(wù)人員配偶、子女及其配偶在涉稅中介機(jī)構(gòu)就業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表》，確保全覆蓋，不得少報(bào)漏報(bào)，誰(shuí)漏報(bào)，誰(shuí)擔(dān)責(zé)。
《通知》強(qiáng)調(diào)，進(jìn)一步狠抓整改問(wèn)責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)所屬單位的督導(dǎo)檢查，通過(guò)抽查、復(fù)查和暗訪(fǎng)等方式，動(dòng)態(tài)掌握所屬單位專(zhuān)項(xiàng)治理自查工作的落實(shí)情況，對(duì)工作開(kāi)展不力的單位和個(gè)人嚴(yán)肅追責(zé)。
國(guó)稅總局要求各單位應(yīng)于規(guī)定期限前完成專(zhuān)項(xiàng)治理自查工作，并以正式公文報(bào)送國(guó)稅總局(納稅服務(wù)司)。國(guó)稅總局將及時(shí)通過(guò)重點(diǎn)檢查、明察暗訪(fǎng)等工作的有效開(kāi)展，檢查各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)治理自查工作的成果。
“紅頂中介”面臨生死考驗(yàn)
有業(yè)界人士表示，中介服務(wù)本是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一種正?，F(xiàn)象，它可以為企業(yè)、消費(fèi)者等各類(lèi)市場(chǎng)主體建立起有效的信息溝通渠道。但是，中介作為一種市場(chǎng)活動(dòng)，本身也是有利益索求的。在利益驅(qū)動(dòng)下，中介機(jī)構(gòu)常常會(huì)產(chǎn)生“過(guò)度中介”的行為，反而給其服務(wù)者帶來(lái)利益損失。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制賦予了市場(chǎng)主體可以拒絕這種“過(guò)度中介”的權(quán)利，使得市場(chǎng)利益得以平衡，市場(chǎng)秩序也得以維持。但是，當(dāng)政府機(jī)構(gòu)參與到這種市場(chǎng)中介服務(wù)中的時(shí)候，市場(chǎng)的這種平衡就容易被打破。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》采訪(fǎng)時(shí)表示，非常贊成稅務(wù)機(jī)關(guān)不插手中介服務(wù)的《通知》精神，否則將導(dǎo)致政企不分，中介不能獨(dú)立客觀行使其鑒證和服務(wù)的職能。
蔡昌同時(shí)表示，《通知》的出臺(tái)對(duì)涉稅鑒證業(yè)務(wù)多的事務(wù)所尤其是中小所將帶來(lái)機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，涉稅鑒證業(yè)務(wù)量會(huì)大幅萎縮，事務(wù)所將面臨生存困境。《通知》中要求，鑒證報(bào)告誰(shuí)收取，誰(shuí)負(fù)責(zé)，這是一種擠壓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的政策。究其原因，主要是目前社會(huì)上太多中介機(jī)構(gòu)不遵守規(guī)則，不能獨(dú)立客觀地開(kāi)展鑒證業(yè)務(wù)。另一方面，這可能也是一次機(jī)會(huì)、一次優(yōu)勝劣汰的選擇過(guò)程，凡是講誠(chéng)信、按照獨(dú)立公正原則做事的中介機(jī)構(gòu)，將會(huì)有更大的市場(chǎng)份額，而那些不講誠(chéng)信、沒(méi)有任何獨(dú)立公正態(tài)度的中介機(jī)構(gòu)，將面臨倒閉，被市場(chǎng)拋棄。
“《通知》中規(guī)定，凡是沒(méi)有法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章規(guī)定必須提交涉稅鑒證報(bào)告的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得要求納稅人提交，并且直白地規(guī)定誰(shuí)收?qǐng)?bào)告，誰(shuí)負(fù)責(zé)。這意味著，涉稅鑒證業(yè)務(wù)可能面臨萎縮的風(fēng)險(xiǎn)，一大批中小事務(wù)所將面臨轉(zhuǎn)型和生存危機(jī)。”明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人施志群說(shuō)。
由此看來(lái)，《通知》的出臺(tái)，使得稅務(wù)師事務(wù)所尤其是中小所轉(zhuǎn)型迫在眉睫。蔡昌認(rèn)為，事務(wù)所必須講誠(chéng)信，提高涉稅服務(wù)質(zhì)量，才能有生存空間。另外，中小所必須建立自己的核心業(yè)務(wù)和優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)自己的服務(wù)特色，走質(zhì)量至上的獨(dú)特業(yè)務(wù)模式，創(chuàng)造需求，深度服務(wù)。
施志群表示，事務(wù)所首先要與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤，然后拓展業(yè)務(wù)范圍，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，提高執(zhí)業(yè)水平與道德水平。他對(duì)事務(wù)所轉(zhuǎn)型問(wèn)題給出了三點(diǎn)具體建議。
一要細(xì)化稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)。在提供常規(guī)稅務(wù)咨詢(xún)、重大涉稅事項(xiàng)規(guī)劃、稅務(wù)培訓(xùn)、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等業(yè)務(wù)的同時(shí)，為納稅人設(shè)計(jì)個(gè)性化的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
二要利用互聯(lián)網(wǎng)的信息化，優(yōu)先建設(shè)外部涉稅服務(wù)的信息化，以客戶(hù)為導(dǎo)向，否則會(huì)由于過(guò)分強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)和形式，失去客戶(hù)迫切需要的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，得不償失。針對(duì)客戶(hù)服務(wù)上采用一些準(zhǔn)信息化的做法，例如建立事務(wù)所微信公眾號(hào)、電子刊物等，讓客戶(hù)首先感覺(jué)到涉稅服務(wù)的高效與便捷，量力而行，循序漸進(jìn)。
三要加強(qiáng)客戶(hù)管理和業(yè)務(wù)定位。應(yīng)增加收入中可持續(xù)性業(yè)務(wù)的比例，應(yīng)對(duì)每個(gè)月的收入、業(yè)務(wù)類(lèi)型、開(kāi)發(fā)來(lái)源渠道進(jìn)行科學(xué)的分析。如可借鑒常見(jiàn)的咨詢(xún)行業(yè)，所采用的客戶(hù)和業(yè)務(wù)區(qū)分管理，區(qū)分新客戶(hù)老業(yè)務(wù)、新客戶(hù)新業(yè)務(wù)、老客戶(hù)新業(yè)務(wù)、老客戶(hù)老業(yè)務(wù)，以及常規(guī)業(yè)務(wù)和高增值業(yè)務(wù)等。
稅務(wù)師職業(yè)前景將隨市場(chǎng)日漸變好
2015年11月，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，人社部、國(guó)稅總局對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格進(jìn)行了調(diào)整，名稱(chēng)調(diào)整為稅務(wù)師職業(yè)資格，按照水平評(píng)價(jià)類(lèi)職業(yè)進(jìn)行管理?，F(xiàn)在，涉稅鑒證業(yè)務(wù)又將面臨大幅度減少，稅務(wù)師職業(yè)前景再次遭遇十字路口。
蔡昌認(rèn)為，稅務(wù)師是一個(gè)比較好的職業(yè)，但是由于國(guó)家的行政管理，條塊分割，使得稅務(wù)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師分道揚(yáng)鑣，各司其職。實(shí)際上，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍本來(lái)是依附于企事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，不應(yīng)該和會(huì)計(jì)行業(yè)有太大區(qū)分。因此，應(yīng)利用這次機(jī)會(huì)，盡快定位稅務(wù)師職業(yè)，并妥善處理好和審計(jì)、評(píng)估等中介業(yè)務(wù)的關(guān)系，使其健康發(fā)展。
施志群分析表示，將注冊(cè)稅務(wù)師調(diào)整為稅務(wù)師職業(yè)資格，按照水平評(píng)價(jià)類(lèi)職業(yè)進(jìn)行管理對(duì)稅務(wù)職業(yè)前景會(huì)有影響，且以積極影響為主。他認(rèn)為，將注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類(lèi)職業(yè)資格，那么整個(gè)服務(wù)市場(chǎng)的供應(yīng)方會(huì)重新洗牌，更多的人可以進(jìn)入此職業(yè)市場(chǎng)，為稅務(wù)師職業(yè)的繁榮敞開(kāi)大門(mén)。
另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)插手涉稅中介活動(dòng)的現(xiàn)狀使得稅務(wù)市場(chǎng)的服務(wù)注水，更多的需求都被連接到擁有官方資源的人手里，這樣的稅務(wù)服務(wù)必然是不健康的，嚴(yán)重侵害稅務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。此次規(guī)定提出了嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求，這將有利于掃除稅務(wù)服務(wù)界的陰霾，為真正有服務(wù)能力的人開(kāi)拓較為廣闊的市場(chǎng)，有助于稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展，也為國(guó)家的稅收豐源闊流奠定了基礎(chǔ)。
至于可能造成的稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的減少，施志群認(rèn)為這并不會(huì)對(duì)稅務(wù)師職業(yè)前景造成較大障礙。在稅務(wù)師的業(yè)務(wù)中，涉稅鑒證業(yè)務(wù)只是其中一小部分，更多的業(yè)務(wù)如稅收優(yōu)惠、稅收爭(zhēng)議、稅務(wù)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)隨著“十三五”規(guī)劃的提出，將會(huì)有越來(lái)越大的市場(chǎng)。而且，依據(jù)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉措，稅務(wù)市場(chǎng)日益調(diào)整、稅務(wù)職業(yè)環(huán)境日益清明，加上稅務(wù)本身為國(guó)之大計(jì)，稅務(wù)師的職業(yè)前景會(huì)日益好起來(lái)。
蔡昌最后表示，堅(jiān)信誠(chéng)信和市場(chǎng)將最終決定一切。
本文來(lái)源：財(cái)會(huì)信報(bào)；作者：滕娟