天健會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行總裁王越豪指出，將于2016年10月1日起施行的《新通知》，在《舊通知》的基礎(chǔ)上做了大量改進(jìn)。
在對兩個(gè)通知中所涉及的銀行詢證函的主要不同點(diǎn)進(jìn)行分析比較之后，王越豪認(rèn)為，《新通知》將銀行函證的重要性提到了全新的高度。《新通知》借鑒了審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的詢證函格式并加以完善，極大豐富了函證的內(nèi)容，充分反映了目前銀行與企業(yè)間多樣化往來信息；同時(shí)對銀行在回函中應(yīng)當(dāng)建立和完善的內(nèi)控提出了明確要求，清晰界定了銀行、注冊會計(jì)師及被審計(jì)/驗(yàn)證單位在函證過程中的職責(zé)和執(zhí)行要求，將大力推動(dòng)銀行函證工作的規(guī)范性和有效性，并相應(yīng)降低注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
對于該如何將《新通知》中所提出的各項(xiàng)要求落到實(shí)處，王越豪認(rèn)為，這還需要注冊會計(jì)師、銀行和金融監(jiān)管部門等各方的共同努力。
對于注冊會計(jì)師而言，首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)《新通知》，熟悉《新通知》與1999年《舊通知》以及審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南的不同之處，及時(shí)更新詢證函格式；其次，應(yīng)按照《新通知》中的要求，規(guī)范填列詢證函，包括內(nèi)容要完整、準(zhǔn)確，不適用的內(nèi)容應(yīng)以斜線劃掉，需要被審計(jì)/驗(yàn)證單位簽字和簽章的，如經(jīng)辦人簽字、預(yù)留印鑒、加蓋騎縫章等，應(yīng)要求被審計(jì)/驗(yàn)證單位完整、規(guī)范簽署；再次，必須有效控制函證過程，對于銀行影響?yīng)毩⑿缘牟僮鲬?yīng)及時(shí)溝通、糾正，如將詢證函寄至被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交等。
對于銀行而言，同樣需要組織相關(guān)職能部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《新通知》，正確理解相關(guān)要求，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)貫徹通知精神。王越豪建議，銀行方面應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況在兩個(gè)方面做出進(jìn)一步明確規(guī)定并予以公示，以提高函證工作效率：其一，統(tǒng)一銀行回函用章的式樣、名稱及法律效力的認(rèn)定，如考慮統(tǒng)一采用詢證函確認(rèn)章等，以符合《新通知》所述詢證函（包括回函）僅用于注冊會計(jì)師審計(jì)/驗(yàn)資目的之規(guī)定，有利于保護(hù)銀行權(quán)益，增強(qiáng)銀行詢證函作為注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)證據(jù)的適當(dāng)性；其二，明確并公開注冊會計(jì)師反映疑慮及投訴的具體渠道，包括開戶行的上級行具體級別、受理部門、反映/投訴的流程、結(jié)果反饋的時(shí)間要求、超出規(guī)定時(shí)間未予反饋時(shí)的處理等，使注冊會計(jì)師反映疑慮及投訴工作具有可操作性。
王越豪指出，銀行函證是一項(xiàng)涉及面很廣的工作，銀行對具體流程的規(guī)定公開、透明、清晰，將極大減少實(shí)際執(zhí)行中因信息傳遞不及時(shí)、不暢通導(dǎo)致的無效工作，也有利于推動(dòng)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，并更好地承擔(dān)社會責(zé)任。為此，他建議，金融監(jiān)管部門可適時(shí)對各銀行與函證工作相關(guān)的公示信息進(jìn)行檢查，對銀行回函工作的實(shí)施情況進(jìn)行督導(dǎo)。
石文先：推進(jìn)銀行函證信息化
中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人石文先指出，目前，銀行函證與回函的基本流程主要是以手工處理方式為基礎(chǔ)，圍繞著紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)、處理和控制來展開的。在銀行函證過程中，涉及到客戶、銀行和注冊會計(jì)師三個(gè)利益關(guān)系人之間的博弈，從而使得銀行函證存在獨(dú)立性、審計(jì)效率、函證效果、函證成本、函證效力等方面的問題。
而要破解銀行函證的困境，石文先給出的兩個(gè)藥方是：重構(gòu)銀行函證的相關(guān)制度；利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)銀行函證的信息化。
他認(rèn)為，推進(jìn)銀行函證信息化（即利用信息技術(shù)提升銀行函證和回函工作效率和效益）是必然趨勢。銀行函證的制度設(shè)計(jì)應(yīng)與信息技術(shù)的運(yùn)用高度結(jié)合。銀行函證的信息化建設(shè)的主體，既可以是銀行，也可以是第三方機(jī)構(gòu)。其建設(shè)路徑至少包括兩種：其一，仍沿用現(xiàn)行手工處理方式，僅利用信息技術(shù)優(yōu)化部分流程；其二、利用信息技術(shù)打造自動(dòng)化處理流程等。
對于利用信息技術(shù)優(yōu)化現(xiàn)行手工處理流程的實(shí)現(xiàn)方式，石文先指出，銀行應(yīng)該對目前現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，并對銀行查詢環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。如搭建數(shù)據(jù)共享平臺，采集各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)集市，僅登錄平臺就可方便地查詢客戶所有信息，既提高銀行回函的效率和信息質(zhì)量，也有利于銀行數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析和決策。他說，銀行人員在核查詢證函各項(xiàng)信息時(shí)，往往需要登錄不同的應(yīng)用系統(tǒng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，并且由于各系統(tǒng)之間信息更新不同步可能造成遺漏或差錯(cuò)。
石文先指出，這一“手工+優(yōu)化”的方案是目前較為可行的銀行函證信息化方案。相比較而言，其更加適合我國各銀行的現(xiàn)實(shí)情況，也與注冊會計(jì)師傳統(tǒng)的函證方式相適應(yīng)。
在石文先眼中，理想的銀行函證解決方案應(yīng)該是，注冊會計(jì)師經(jīng)客戶授權(quán)后在銀行函證系統(tǒng)中提交詢證函、提交的詢證函信息與銀行系統(tǒng)相關(guān)信息（由數(shù)據(jù)共享平臺歸集）自動(dòng)進(jìn)行比對并生成核對結(jié)果報(bào)告、注冊會計(jì)師直接下載經(jīng)銀行電子簽章的報(bào)告，通過全流程的自動(dòng)化處理和控制，解決目前函證中存在的獨(dú)立性、審計(jì)效率、函證效果、函證效力等方面的問題。他同時(shí)指出，利用信息技術(shù)打造自動(dòng)化處理流程，開發(fā)和實(shí)施銀行函證系統(tǒng)，是銀行函證信息化的長期目標(biāo)，只有具備了一定的條件，才能實(shí)現(xiàn)該方案。
而對于該如何實(shí)施銀行函證信息化，石文先也提出了自己的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，除了需要統(tǒng)一認(rèn)識和高度重視外，至少還需要四項(xiàng)前提條件以及配套措施，包括：建立健全銀行函證和回函信息化標(biāo)準(zhǔn)，比如銀行函證和回函信息化管理規(guī)范、銀行函證系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)、詢證函內(nèi)容和格式標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；足夠的資金投入，通過政府引導(dǎo)、政策優(yōu)惠等措施吸引資金投入銀行函證和回函信息化建設(shè)；強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全措施，比如數(shù)據(jù)加密、數(shù)字簽名、嚴(yán)格授權(quán)、安全存儲數(shù)據(jù)、保留操作軌跡等；定期對銀行函證和回函信息系統(tǒng)進(jìn)行安全測評和控制審計(jì)等。
本文來源：財(cái)會信報(bào)