據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，今年1月~4月全國營改增減稅847億元，5月1日在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面實施營改增后，5月~7月全國營改增累計減稅達1260億元。今年1月~7月營改增整體減稅共計2107億元。8月全國稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后同比下降3.3%。
一些專家表示，考慮到2012年營改增試點以來呈現(xiàn)減稅規(guī)模逐月放大、改革效應(yīng)逐步明顯的趨勢，加上取消停征的政府性基金、免征的18項政府性收費，今年《政府工作報告》中“減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元”的承諾將會全面實現(xiàn)。
專家學(xué)者和企業(yè)界人士普遍表示，全面實施營改增作為本屆政府成立以來規(guī)模*5的減稅措施，是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。隨著營改增減稅效應(yīng)的逐步顯現(xiàn)，稅收收入增幅將在一定時期繼續(xù)呈下降趨勢，但我國經(jīng)濟發(fā)展活力將進一步增強，助推經(jīng)濟新的增長動力加快形成，必將為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供堅強保障。
“放水養(yǎng)魚”
為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展增加動能
今年前8個月，全國稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后共完成82837億元，同比增長7.8%。全面實施營改增以來，6月~8月3個月全國稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后同比增幅分別為3.9%、5.5%、-3.3%，剔除6月~7月企業(yè)所得稅匯算清繳不可比因素后，6月~8月3個月稅收收入增幅呈現(xiàn)梯次下降趨勢。國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司相關(guān)負責人說，隨著營改增減稅效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，稅收收入短期內(nèi)會出現(xiàn)下降，但這是用短期稅收收入的“減”換取經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。
國家行政學(xué)院教授許正中說：“當前一些行業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難，全面實施營改增減稅降負有利于給經(jīng)濟增加動力，是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的必由之路。”
“營改增減了稅，企業(yè)添了活力。”這是很多企業(yè)的心聲。江西華能瑞金發(fā)電有限責任公司目前正投資近68億元進行二期擴建，公司副總會計師聶冬生說：“二期擴建工程建筑和安裝費用約占總投資的40%，營改增以后抵扣稅款可能達到近8億元，新項目投產(chǎn)后公司2年內(nèi)幾乎不用繳稅。營改增使企業(yè)能夠把更多資金用在研發(fā)上，為企業(yè)發(fā)展增添信心。”
敏銳的企業(yè)家們在規(guī)范企業(yè)管理、享受政策紅利的同時，早已根據(jù)稅制變化調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。中國電信貴州分公司副總經(jīng)理陳杰說：“為適應(yīng)稅制改革，電信業(yè)主動轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部控制流程和管理要求，改變經(jīng)營模式，推行全省集約化套餐和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)發(fā)展政策，推進了移動業(yè)務(wù)的發(fā)展。”
“營改增后，工程項目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅，這個規(guī)定對企業(yè)拓展境外市場非常有利。我們力爭用好稅收政策，借助‘一帶一路’戰(zhàn)略，在‘十三五’期末把境外業(yè)務(wù)做到100億元。”中鐵五局海外分公司總會計師王欽照說。
據(jù)了解，北京市海淀區(qū)稅務(wù)機關(guān)對上市公司的調(diào)查顯示，營改增后海淀區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，三板市場掛牌企業(yè)納稅規(guī)模呈“小步快跑”特點。煙臺市國稅局立足于地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力服務(wù)地區(qū)水果電商行業(yè)，推動資源優(yōu)勢變身經(jīng)濟優(yōu)勢，打造了地區(qū)經(jīng)濟新的增長點。
中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，營改增打通了連接第二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，有力推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)等實體經(jīng)濟對接，為培育經(jīng)濟發(fā)展動能提供了稅制保障。
完善抵扣“金鏈條”
數(shù)千萬企業(yè)實際受益
“營改增推開3個月，海底撈餐飲有限公司僅北京地區(qū)就減稅836萬元，減稅幅度達到45%。”海底撈餐飲有限公司稅務(wù)經(jīng)理陳勇說：“從2010年起，我們就開始為營改增做準備，將中央工廠從銷售門店分離出來，成立了獨立企業(yè)。同時，有步驟地優(yōu)化供應(yīng)商資質(zhì)，海底撈北京地區(qū)95%的供應(yīng)商已經(jīng)取得了一般納稅人資格，抵扣鏈條完整，營改增后企業(yè)稅負下降比較多。”
營改增全面推開，將應(yīng)稅服務(wù)和新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，推動服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。據(jù)山東省濟寧市國稅局局長許本虎介紹，僅2016年5月~8月，濟寧市就新增服務(wù)業(yè)納稅人1791戶，增加就業(yè)人員9500多人。中車青島四方機車車輛股份有限公司副經(jīng)理梁先生說，企業(yè)營改增后由于能取得更多的進項發(fā)票抵扣，該公司僅購置不動產(chǎn)一項就可獲得2415萬元的進項稅額。
“抵扣機制是增值稅的靈魂。企業(yè)能否建立一個可以實現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣的供應(yīng)鏈條至關(guān)重要。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負責人說，自全面實施營改增以來，稅務(wù)部門著力幫助企業(yè)理順抵扣鏈條，提高上游企業(yè)開具發(fā)票能力，降低下游企業(yè)取票難度，幫助企業(yè)獲得更充分的進項抵扣切實實現(xiàn)減稅。山西晉城銀行副行長趙慧勇說：“企業(yè)充分運用營改增政策，購進軟件時對上游供應(yīng)商進行篩選和甄別，并取得房租、水電等方面的發(fā)票抵扣進項稅額，使企業(yè)減稅85萬元。”
德勤中國稅務(wù)合伙人高立群表示，作為營改增中“最難啃的骨頭”，金融業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，是四大行業(yè)中較早著手應(yīng)對營改增的行業(yè)。河南淅川農(nóng)村信用社作為一般納稅人，適用6%的增值稅稅率，較5%的營業(yè)稅稅率略有上升，但企業(yè)財務(wù)負責人劉佩林認為：“單單比較稅率高低沒有意義，考慮到稅收優(yōu)惠政策和能抵扣的項目，企業(yè)用好增值稅政策后，稅負會有較大下降空間。”
西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強說：“營改增將增值稅抵扣鏈條打通后，減少了重復(fù)征稅，促進了企業(yè)分工細化和技術(shù)進步，有利于金融業(yè)長遠發(fā)展，對促進整個經(jīng)濟鏈條良性運轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用。”
啟動“強引擎”
稅務(wù)管理服務(wù)跑出“加速度”
“因企業(yè)的理念、經(jīng)營管理方式及政策把握等不同，減稅的幅度、快慢會有所差別。”廣東省東莞市國稅局局長曹益鎮(zhèn)表示，“稅務(wù)部門將繼續(xù)采取主動、有力的措施，使企業(yè)更充分享受減稅紅利，為企業(yè)長遠發(fā)展和稅收收入遠期增長積蓄動能。”
為引導(dǎo)營改增試點納稅人尤其是金融業(yè)納稅人盡快適應(yīng)新稅制，用好增值稅抵扣機制，稅務(wù)總局8月發(fā)出《關(guān)于開展營改增試點納稅人專項輔導(dǎo)工作的通知》，對營改增政策進行全方位解讀，進一步逐一梳理可抵扣進項稅的成本費用項目，實現(xiàn)抵扣憑證應(yīng)取盡取，進項稅額應(yīng)抵盡抵，幫助企業(yè)分析全面實施營改增初期政策適用和進項抵扣方面存在的問題和改進的方向，努力使納稅人在最短時間內(nèi)充分享受增值稅減免稅優(yōu)惠等政策。
按照上述通知的要求，北京、上海和湖南等地稅務(wù)機關(guān)對出現(xiàn)稅負上升的少數(shù)納稅人，安排專人上門交流，開展“一對一、面對面”專題輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人轉(zhuǎn)變觀念，主動適應(yīng)新稅制的要求;遼寧、吉林等地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)規(guī)模，組織有針對性的政策引導(dǎo)培訓(xùn);山東、河南等地稅務(wù)機關(guān)收集整理典型事例，對比剖析稅負上升和下降的原因，編寫典型案例宣傳手冊，免費發(fā)放給納稅人借鑒。
稅收征管體制改革深入推進，確保了營改增全面落地。“對于營改增后劃轉(zhuǎn)至國稅機關(guān)管理的納稅人，我們地稅機關(guān)不是一交了之，而是積極配合做好政策解讀和納稅服務(wù)工作。”青島市地稅局局長鄭衛(wèi)星說。據(jù)了解，青島、深圳、寧波等地國稅和地稅機關(guān)充分發(fā)揮國地稅合作優(yōu)勢，深化稅收征管改革，增強納稅人獲得感。
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)稅收政策與管理中心主任帕斯卡表示，中國全面實施營改增是全球近年來*5規(guī)模的減稅舉措之一，盡管稅收收入增幅將在一定時期下降，但中國政府通過全面深化改革使中國企業(yè)實實在在享受了改革紅利。這些實實在在的變化，不僅會對中國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生深遠影響，也將成為許多國家稅制改革的參考藍本。
本文來源：中國稅務(wù)報