某些會計領(lǐng)域具有高度的主觀性和復(fù)雜性,按照常理,這些領(lǐng)域同樣也容易出現(xiàn)欺詐、錯誤和內(nèi)部控制失效。
3月16日,反欺詐合作組織(Anti-Fraud Collaboration)發(fā)布了一份題為《應(yīng)對高度主觀和復(fù)雜的會計領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn)》的報告,揭示了這些會計領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn),并針對公司的會計政策和財務(wù)報告內(nèi)部控制(ICFR)提出了新的建議。
在研究了美國證券交易委員會(SEC)在2013年、2014年以及2015年*9季度發(fā)布的《會計和審計執(zhí)法行動公告》后,此項研究發(fā)現(xiàn)近40個獨立的申報者成為了執(zhí)法行動的對象,它們都涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的一些事項。
給這些公司造成問題并導(dǎo)致其接受調(diào)查的會計事項包括:收入確認、貸款減值和估值。所有這三個領(lǐng)域都具有高度的主觀性和復(fù)雜性,在最近一次金融危機中,它們備受指責(zé),在該研究所涉及的問題中,約有三分之二的問題就是在金融危機期間發(fā)生的。
反欺詐合作組織舉辦的專題研討會對這些問題進行了討論,與會者包括監(jiān)管機構(gòu)、審計委員會成員、財務(wù)高管、內(nèi)部審計師和外部審計師。這份報告對相關(guān)討論進行了總結(jié),并針對公司的會計政策和財務(wù)報告內(nèi)部控制提出了以下建議:
• 會計政策必須遵守技術(shù)會計指引。監(jiān)事和管理人員負責(zé)相關(guān)實施工作。至關(guān)重要的一點是,非會計人員也許并不了解技術(shù)會計的細微差別,但他們要能夠理解這些政策。
• 流程必須與政策結(jié)合。公司必須定期對會計政策進行審查,且會計政策必須說明是如何發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測能對會計活動產(chǎn)生影響的變化的。
• 公司在實施政策之前,必須對政策進行實地測試;并在政策實施之后,監(jiān)測其合規(guī)情況。
• 公司應(yīng)該細化與收入確認相關(guān)的會計政策,這是因為合同條款的細微變化也會對收入產(chǎn)生重大影響。
• 高層的基調(diào)是財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
• 若想實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性和高效率,基于風(fēng)險進行評價是a1的方法。
• 在制定有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度時,公司有時候會忽略異常和非常規(guī)交易的內(nèi)部控制,或是相比核心流程而言,給予的關(guān)注度不夠。
反欺詐合作組織是由以下機構(gòu)組成的:隸屬于美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)的審計質(zhì)量中心(CAQ)、國際財務(wù)執(zhí)行官組織(FEI)、全美公司董事協(xié)會(NACD)、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)。該組織以加強對財務(wù)報告欺詐的威懾和甄別為己任。
CAQ執(zhí)行董事辛迪·弗奈莉女士(Cindy Fornelli)在一份新聞稿中談到:“當(dāng)我們攜手共同打擊欺詐行為時,投資者、我們的資本市場以及公眾公司都能從中受益。”
校對:張曉泉
中國會計視野    2017年3月19日12:24發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接:How to improve fraud controls in complex accounting areas