前幾日瘋傳的稅務(wù)總局16號公告相信會計小伙伴們都看到了,這個被稱為史上“最嚴發(fā)票新規(guī)”主要有兩點內(nèi)容:
1)自2017年7月1日起,開增值稅普通發(fā)票也必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼!不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)。
2)發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。
如果說第一條是針對企業(yè)的話,那么第二條對個人影響就比較大,不少企業(yè)給員工發(fā)放工資、過節(jié)費、年終獎等,都需要用發(fā)票來“充抵”。公司要求員工交發(fā)票,員工們?nèi)コ匈I東西開個“辦公用品”抵工資獎金,少交個稅,少交社保。
發(fā)票
“發(fā)票抵工資”可以稱得上是公開的秘密
一些企業(yè)采取規(guī)避手段打“政策擦邊球”,將員工工資收入化解為名目繁多的各類補貼發(fā)放,以此逃避納稅,降低社保繳納額度,這在一些高管崗位和年終獎等各類福利獎金的發(fā)放上尤為突出。
常見的方式包括:將房貼、餐貼等先從工資中扣除,由員工提供票據(jù)后,再由公司列入行政開支中予以扣除,最終將這筆款項以現(xiàn)金形式返還給高管;或者約定兩份合同,一份合同約定的是“名義工資”,并以此作為繳納有關(guān)稅費和社保的依據(jù);另一份則是“保密工資”,約定的是員工的實際工資收入,并明確“雙合同”所約定的工資差額,單位以報銷形式支付給個人。
這是太常見的一種所謂的“避稅方法”了。員工覺得,報銷照樣可以拿錢,還能把個人所得稅的稅基降下來,何樂不為?公司覺得,反正都是把錢給出去,發(fā)票還可以沖抵業(yè)務(wù)成本,可以降低稅前應(yīng)稅利潤,求之不得!
通過把員工的原有的應(yīng)付工資拆分為工資和報銷同時實現(xiàn)了至少三個目標(biāo):
1)壓低了員工的應(yīng)稅收入。我們都知道,工資是要依法納稅的,通過發(fā)票來抵一部分工資使得員工在獲取高工資收益時有了通過壓低應(yīng)稅工資所得從而實現(xiàn)降低稅負的目的。事實上,逃了員工的個人所得稅。
2)壓低了社保的繳納的基數(shù)。社保基數(shù)的計算是按照員工上年度的平均工資。因為員工的一部分收入變成了費用報銷,真實出現(xiàn)在企業(yè)的員工工資賬冊上的工資收入降低,平均工資自然也降低了。事實上,逃了社保支出。
3)虛構(gòu)了企業(yè)的成本開支。在業(yè)務(wù)開展過程中產(chǎn)生的費用支出通過發(fā)票形式確認后計入成本,當(dāng)成本大于收入時,企業(yè)記為虧損。我們國家有一項稅收叫企業(yè)所得稅,按應(yīng)稅凈利潤的25%計征。那反正員工的工資這筆總歸要支付的,我通過報銷的形式做成成本,把企業(yè)做虧,或者做低盈利,不久達到了降低應(yīng)稅利潤的目的了么?事實上,逃了企業(yè)的企業(yè)所得稅。
“最嚴發(fā)票新規(guī)”直接抄了“發(fā)票抵工資”的后路,這是給員工赤裸裸降薪
“最嚴發(fā)票新規(guī)”出臺后,以后開發(fā)票只能買什么開什么,不能再用“辦公用品”來糊弄了。相信稅務(wù)局也知道企業(yè)員工報銷的小九九,現(xiàn)在為員工報銷設(shè)置了防火墻,以后還想“渾水摸魚”連門都沒有。
從7月1號開始,所有的工資再也不能采用這種避稅手段了,都要如實繳納“五險一金”,如果按照正規(guī)來交的話,稅后拿到手會有多少呢?小編發(fā)一張最近很火的上海一位教授的工資單,看完后你就知道了。
工資單
從工資單的組成來看,好像很復(fù)雜,但是最終透露出來的其實就是兩個數(shù)字:
應(yīng)發(fā)工資:15335元
實發(fā)工資:8271.95元
也就是說,原本一萬五的工資,扣掉各種雜七雜八的項目,到手只有八千多一點,這就是國內(nèi)一流大學(xué)教授的工資。
不看不知道,一看嚇一跳,這個“最嚴發(fā)票新規(guī)”原來是給我們降工資啊!
稅局下了一盤很大的棋
“最嚴發(fā)票新規(guī)”出臺后,很多會計小伙伴不開心了,工資本來就不高,還要在上面割肉,以后還能愉快的玩耍了嗎?小編告訴你一個好消息,其實稅局早就為你想好了,在今年五月稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》中明確指出:
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。跟“最嚴發(fā)票新規(guī)”同一天執(zhí)行?這是冥冥之中的巧合還是有意為之?
會計人是該哭還是該笑呢?
“最嚴發(fā)票新規(guī)”出臺后,會計再處理報銷就有法可依了。所有的發(fā)票必須開明細,以后不能再開“辦公用品”、“文具”之類的了,報銷變得越來越透明,也越來越簡單了。
理論上變簡單了,實際上不然,大家都知道,會計在公司是不創(chuàng)造價值的,只能是服務(wù)人員。很多公司業(yè)務(wù)人員在報銷費用時往往扔給財務(wù)一堆費用單據(jù),而其中就有很多不符合相關(guān)規(guī)定,這該怎么處理呢?如果都給打回去,業(yè)務(wù)人員會覺得你跟他過不去,以前都可以報銷為什么現(xiàn)在就不行?這不是存心刁難嗎?要知道業(yè)務(wù)人員可以給公司帶來直接的利潤,很多公司老板都敬他們?nèi)?,如果他們跟老板投訴,挨批的基本都是會計,真的是豬八戒照鏡子-里外不是人!
真的是應(yīng)了那句話:從小不努力,長大做會計,干好病床上,干壞法庭上,不然就是死在審計上......
(來源:小艾財稅俱樂部微信公眾號)