2017全國會計考試輔導(dǎo)教材《中級會計實務(wù)》答疑(一)
1.教材第105頁第5行中（【例7-4】），乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉庫，是否要考慮不動產(chǎn)分期抵扣政策？如果考慮，乙公司的核算是否應(yīng)改為：
借：固定資產(chǎn)1023500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）75900
應(yīng)交稅費—待抵扣增值稅50600
貸：長期股權(quán)投資1050000
銀行存款100000
解答：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。但本題沒有明確具體取得日期，因此沒有進(jìn)行分期抵扣。
但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求，乙公司的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)1023500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）75900
應(yīng)交稅費—待抵扣增值稅50600
貸：長期股權(quán)投資1050000
銀行存款100000
2.請問自行建造的以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，是以建設(shè)成本確認(rèn)成本，在期末調(diào)整公允價值變動嗎？
解答：采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，對于在建投資性房地產(chǎn)（包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn)），如果其公允價值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計量時或其完工后（兩者孰早），再以公允價值計量。
3.教材第100頁第18行中，視同轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的營業(yè)稅是否應(yīng)該刪除？
解答：應(yīng)刪除“營業(yè)稅”。
來源：全國會計資格評價網(wǎng)