《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是《全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試》中重要的考試科目之一，考試的目標(biāo)是使考生根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握及運(yùn)用相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材是廣大考生參加《全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試》必備的工具書(shū)。2017年度《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材修訂沒(méi)有做大幅度調(diào)整，只對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和整合，而且更加強(qiáng)調(diào)：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目屬于綜合運(yùn)用性學(xué)科，注重培養(yǎng)考生在涉稅服務(wù)實(shí)踐中解決實(shí)際問(wèn)題的能力，處理各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作水平。在掌握稅法（Ⅰ）和稅法（Ⅱ）的基礎(chǔ)上，要求考生了解稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使考生能夠掌握稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。本文將結(jié)合考試教材和考試特點(diǎn)進(jìn)行分析，給予考生相關(guān)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)和備考建議。
一、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材特點(diǎn)及變化
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅法理論與實(shí)務(wù)操作的結(jié)合，力求將稅務(wù)師應(yīng)具備的基本知識(shí)和操作技能相結(jié)合，內(nèi)容詳實(shí)，具有較高的綜合性和實(shí)務(wù)性。值得注意的是，2017年度《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材中根據(jù)稅收征管制度的改革，對(duì)于商事制度改革后稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充，增加了電子發(fā)票管理制度的新規(guī)定。企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算中增加了對(duì)于全面營(yíng)改增后的增值稅會(huì)計(jì)核算的要求，進(jìn)一步優(yōu)化了稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)職責(zé)，明確調(diào)整了稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)范圍。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》不僅可以使考生全面了解稅務(wù)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握稅務(wù)代理的基礎(chǔ)知識(shí)和操作流程，熟悉各項(xiàng)涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強(qiáng)考生的稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和鍛煉考生的運(yùn)用能力和實(shí)務(wù)操作能力，為考生從事涉稅業(yè)務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。
二、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目歷年的試題類(lèi)型無(wú)重大變化，有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題，其考試具有一定的特點(diǎn)：1.重點(diǎn)突出，知識(shí)點(diǎn)覆蓋廣泛，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算、貨物與勞務(wù)納稅申報(bào)與審核、所得稅納稅申報(bào)與審核這三部分是考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，但涉及的章節(jié)內(nèi)容很廣泛；2.《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和其他科目之間結(jié)合緊密，對(duì)于其他科目知識(shí)的運(yùn)用比較多，可以結(jié)合稅法（Ⅰ）或稅法（Ⅱ）教材中有相關(guān)內(nèi)容的知識(shí)點(diǎn)，將各個(gè)稅種結(jié)合命制綜合題；3.注重實(shí)務(wù)操作，對(duì)考生運(yùn)用知識(shí)和綜合分析能力的要求比較高。從最近幾年的考題內(nèi)容看，與實(shí)務(wù)的結(jié)合越來(lái)越緊密，例如考題中綜合題越來(lái)越多涉及納稅申報(bào)表的填報(bào)；4.考試科目中主觀題的比重較大?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師職業(yè)資格考試五個(gè)科目中唯一需要用文字進(jìn)行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對(duì)整個(gè)稅法有全面的了解，是對(duì)考生素質(zhì)的全面考核。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目綜合性強(qiáng)，難度較大，和稅務(wù)師職業(yè)資格考試其它四個(gè)科目都有聯(lián)系。首先，稅法（Ⅰ）和稅法（Ⅱ）是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)，學(xué)好這兩門(mén)課對(duì)學(xué)好《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》至關(guān)重要。其次，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》涵蓋涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、涉稅會(huì)計(jì)及納稅申報(bào)的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務(wù)登記代理的規(guī)范等內(nèi)容。由于實(shí)際操作中需要調(diào)整報(bào)表，所以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》還和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》有一定的聯(lián)系。最后，在整個(gè)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務(wù)相關(guān)法律，所以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》同樣有一定的聯(lián)系。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目實(shí)務(wù)性強(qiáng)，與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，需要考生能夠熟練運(yùn)用所學(xué)的稅務(wù)知識(shí)解決實(shí)際的涉稅問(wèn)題?？忌枰攸c(diǎn)把握和稅務(wù)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)比較密切的知識(shí)點(diǎn)，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務(wù)、土地增值稅的清算業(yè)務(wù)、稅務(wù)行政復(fù)議代理業(yè)務(wù)、涉稅文書(shū)代理填報(bào)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的規(guī)定和操作流程。本科目是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的科目，其中的許多內(nèi)容與實(shí)務(wù)的聯(lián)系相當(dāng)緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識(shí)，還需要考生具備豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，并能將這兩者較好地結(jié)合起來(lái)。考生如果具備相應(yīng)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容?；凇渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》科目的綜合性和實(shí)務(wù)性，提出以下幾點(diǎn)學(xué)習(xí)建議。
（一）要以教材為基礎(chǔ)，比照大綱，對(duì)各個(gè)知識(shí)點(diǎn)要分層次學(xué)習(xí)。明確大綱中對(duì)于掌握、熟悉、了解三個(gè)層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書(shū)，也是考試命題的來(lái)源和判卷的依據(jù)，歷年考試的大部分命題點(diǎn)都可以直接從教材找到對(duì)應(yīng)的出處，因此，對(duì)于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書(shū)法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習(xí)；三遍重點(diǎn)讀，重點(diǎn)記憶的方法。不要過(guò)分依賴于指導(dǎo)書(shū)，最終還是要回歸教材。
（二）要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在實(shí)際工作中，一個(gè)企業(yè)不可能只繳一種稅，各稅種應(yīng)納稅金都產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果只知道單一稅種，而對(duì)其他稅種不熟悉或沒(méi)有掌握，將很難解決一個(gè)納稅主體的稅款繳納問(wèn)題，在稅務(wù)師考試中也經(jīng)常以流轉(zhuǎn)稅和所得稅結(jié)合命題，這也是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目考試的難度所在。
（三）要注意串聯(lián)性、聯(lián)系性學(xué)習(xí)。綜合題的考核會(huì)跨越很多章節(jié)，這就要求考生在復(fù)習(xí)時(shí)要將各章節(jié)一些零散的知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，注意縱向復(fù)習(xí)和橫向復(fù)習(xí)相結(jié)合。這里可以通過(guò)調(diào)整看書(shū)的順序，來(lái)加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)之間的串聯(lián)融合，比如看書(shū)的順序既可以按照章節(jié)的順序看，也可以按照問(wèn)題為中心來(lái)羅列、總結(jié)一些知識(shí)點(diǎn)，參考?xì)v年考題來(lái)建立教材各章節(jié)間的橫向聯(lián)系，通過(guò)這些方法建立一個(gè)全面整體貫穿始末的知識(shí)體系，更好的應(yīng)對(duì)綜合性題目。
（四）要加強(qiáng)練習(xí)，熟練掌握知識(shí)點(diǎn)。練習(xí)是使知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力的重要前提，尤其是對(duì)沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的考生來(lái)說(shuō)，代理申報(bào)、審核的實(shí)務(wù)操作都是需要通過(guò)大量的習(xí)題練習(xí)來(lái)培養(yǎng)實(shí)際操作能力的，考試也更加注重實(shí)務(wù)操作的考核，在2016年的綜合題都考查了納稅申報(bào)表的填報(bào)。此外，考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)總結(jié)與思考，逐漸鍛煉運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)務(wù)中涉稅問(wèn)題的能力。
（五）要學(xué)以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實(shí)際問(wèn)題而制定的，如果只是簡(jiǎn)單、機(jī)械記憶，而不能用以解決實(shí)際問(wèn)題，顯然達(dá)不到稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試側(cè)重實(shí)務(wù)操作的要求?？忌梢詮亩惱斫嵌瘸霭l(fā)，熟練掌握稅收征管程序，注意實(shí)際操作能力的提高。
（六）要結(jié)合稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，跟進(jìn)稅收政策和時(shí)事熱點(diǎn)?？忌鷳?yīng)該關(guān)注營(yíng)改增、個(gè)人所得稅改革和消費(fèi)稅改革等稅務(wù)改革熱點(diǎn)，緊密結(jié)合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)實(shí)際的內(nèi)容。此外，每年稅務(wù)師考試都有政策截止時(shí)間，考生應(yīng)注意此時(shí)間點(diǎn)，關(guān)注該時(shí)間前的稅收政策法規(guī)，提高自身的應(yīng)試能力。
綜上所述，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)要以教材為核心，勤于練習(xí)。希望考生能全面復(fù)習(xí)重點(diǎn)把握，多做習(xí)題提升能力。每個(gè)考生的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)習(xí)慣都不盡相同，但是萬(wàn)變不離其宗，在《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)中應(yīng)注重夯實(shí)理論基礎(chǔ)，培養(yǎng)實(shí)操能力，提高專業(yè)素養(yǎng)。
溫馨提示：
2017年稅務(wù)師職業(yè)資格考試現(xiàn)在正在補(bǔ)報(bào)名，報(bào)名人員登錄中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（www.cctaa.cn）“全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”或登錄“https://ksbm.ecctaa.com”。
本文內(nèi)容摘自《注冊(cè)稅務(wù)師》雜志2017年第7期