注冊會計師審計是提高會計信息質量、維護市場秩序的重要制度安排。黨中央、國務院高度重視注冊會計師行業(yè)發(fā)展。習近平總書記多次對行業(yè)改革發(fā)展作出重要批示指示，并親臨行業(yè)視察。習近平總書記關于加強會計審計機構和專業(yè)化隊伍建設、發(fā)揮財會監(jiān)督作用等系列重要論述，為行業(yè)改革發(fā)展提供了根本遵循。扎實推進注冊會計師行業(yè)各項改革，強化行業(yè)監(jiān)管，優(yōu)化行業(yè)服務，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，是貫徹黨中央、國務院有關部署的重要任務，是落實《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）的重要內容，是維護市場經濟秩序和公眾利益的必然要求。
一、“十三五”時期注冊會計師行業(yè)發(fā)展成果豐碩
在黨中央、國務院領導親切關懷下，在財政部黨組正確領導下，在有關方面的共同支持下，經過40多年持續(xù)發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)堅持服務國家建設，從無到有、由弱變強，從國內走向國際，體制機制不斷優(yōu)化，服務領域不斷拓展，做強做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體呈向好態(tài)勢，成為促進經濟社會健康發(fā)展的重要力量。
（一）注冊會計師行業(yè)管理制度體系日趨完善。
經國序民，正其制度。財政部始終將注冊會計師行業(yè)管理制度體系建設擺在重要位置，緊緊圍繞《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，不斷加強行業(yè)管理制度體系建設。一是相繼出臺《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》、《注冊會計師注冊辦法》等部門規(guī)章和《關于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關事項的通知》、《關于加強會計師事務所執(zhí)業(yè)管理切實提高審計質量的實施意見》等文件，為規(guī)范會計師事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)，加強行業(yè)監(jiān)管提供制度保障。二是相繼出臺或修訂《對財務報表形成審計意見和出具審計報告》等28項審計準則和30項審計應用指南，制定或修訂8項審計準則問題解答和5項專項業(yè)務指引，并根據資本市場改革發(fā)展和國際準則全面趨同要求全面修訂職業(yè)道德守則，為規(guī)范和指導注冊會計師開展實務工作，提升審計工作質量夯實執(zhí)業(yè)基礎。三是相繼出臺《會計師事務所審計檔案管理辦法》、《關于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計專業(yè)人士擔任內地會計師事務所合伙人有關問題的通知》、《其他專業(yè)資格人員擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人暫行辦法》、《關于推動有限責任會計師事務所轉制為合伙制會計師事務所的暫行規(guī)定》、《關于落實“證照分離”改革事項優(yōu)化會計行業(yè)準入服務的通知》、《境外會計師事務所從事全國銀行間債券市場境外機構債券發(fā)行相關財務報告審計業(yè)務報備暫行辦法》、《關于認可英國會計師事務所從事滬倫通中國存托憑證相關審計業(yè)務有關事項的通知》、《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法》、《關于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》、《關于推進會計師事務所函證數字化相關工作的指導意見》等文件，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，深化注冊會計師行業(yè)“放管服”改革，為會計師事務所做強做優(yōu)營造良好的制度環(huán)境和氛圍。
（二）注冊會計師行業(yè)管理效能不斷提升。
財政部歷來高度重視注冊會計師行業(yè)管理工作，多年來形成了一套切合實際、科學完備的集會計師事務所設立及注冊會計師注冊備案、執(zhí)業(yè)、退出及日常管理全過程的監(jiān)管安排，有力推動了行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，會計服務市場活力和競爭力日益增強。一是行業(yè)簡政放權力度不斷加大。配合行政審批制度改革，壓縮會計師事務所及分支機構設立審批時限、精簡審批材料，放寬準入條件、取消或下放部分審批事項，不斷釋放會計市場活力。2014年以來，財政部已先后取消境外事務所設立代表處審批，下放境外事務所臨時執(zhí)業(yè)審批，取消事務所跨省遷移審批，將會計師事務所從事證券服務業(yè)務由審批管理改為備案管理。二是行業(yè)日常管理不斷強化。開展事務所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質量等日常及專項檢查，依法整治會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等各類違法違規(guī)行為，凈化行業(yè)發(fā)展土壤，營造風清氣正的執(zhí)業(yè)環(huán)境。三是行業(yè)監(jiān)管機制日益優(yōu)化。切實發(fā)揮監(jiān)管合力，形成財政行政監(jiān)管與注協(xié)自律管理相互配合，各有側重的監(jiān)管體系，不斷提升行業(yè)監(jiān)管效能。四是行業(yè)信息化管理水平不斷提升。財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)升級優(yōu)化，會計師事務所設立審批、年度報備、會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案等事項全程網上辦理，實現(xiàn)“讓數據多跑路，讓群眾少跑腿”，便利群眾辦理行政業(yè)務，提升行業(yè)管理效率。
（三）注冊會計師行業(yè)服務國家建設能力不斷增強。
隨著我國改革開放的不斷深入和資本市場的持續(xù)發(fā)展，注冊會計師審計鑒證、經濟鑒證、社會監(jiān)督和咨詢服務等業(yè)務的市場需求不斷擴大。我國注冊會計師行業(yè)在改革開放大潮中乘勢而起，圍繞服務國家建設主題和誠信建設主線，會計師事務所做強做優(yōu)、做專做精成效明顯，行業(yè)業(yè)務收入結構不斷優(yōu)化，行業(yè)業(yè)務收入規(guī)模實現(xiàn)較快增長，行業(yè)服務領域不斷拓展。截至2020年底，全國共有會計師事務所8600余家（不含分所），行業(yè)年度業(yè)務收入超過1000億元，為4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和420多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他專業(yè)服務，并深度參與國家“一帶一路”建設、為1.1萬家中國企業(yè)在全球200多個國家和地區(qū)設點布局提供強有力的專業(yè)支持。
（四）注冊會計師行業(yè)人才隊伍不斷發(fā)展壯大。
隨著經濟社會的快速發(fā)展，對注冊會計師審計的需求不斷增大，財政部加強注冊會計師行業(yè)人才建設，注冊會計師人才隊伍持續(xù)發(fā)展壯大，人才資源總量穩(wěn)步增長，人才素質持續(xù)提高，年齡結構不斷優(yōu)化，形成了一支素質優(yōu)良、梯次合理、作用突出的行業(yè)人才隊伍。截至2020年底，全國注冊會計師行業(yè)共有人大代表政協(xié)委員829人、全國行業(yè)高端人才555人、從業(yè)人員超40萬人，為提升會計信息質量和經濟效率、維護資本市場秩序和社會公眾利益方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用，日益成為黨和國家信賴和倚重的一支專業(yè)力量。
二、“十四五”時期注冊會計師行業(yè)面臨的形勢和挑戰(zhàn)
習近平總書記在深圳改革開放40周年大會上提出，要對標國際一流水平，大力發(fā)展會計等現(xiàn)代服務業(yè)，提升服務業(yè)發(fā)展能級和競爭力。社會主義市場經濟的不斷深化、“一帶一路”等國際化戰(zhàn)略的縱深推進、多層次資本市場的健全完善和社會事業(yè)的改革創(chuàng)新，為注冊會計師行業(yè)“十四五”時期國內國際發(fā)展創(chuàng)造了更為廣闊的市場空間，提供了新的發(fā)展機遇，也提出了更高要求?？吹叫袠I(yè)取得顯著成績和面臨機遇的同時，我們也要清醒地認識到，由于起步較晚、基礎薄弱等多種原因，注冊會計師行業(yè)發(fā)展同黨中央的要求相比、同全面建成社會主義現(xiàn)代化國家的需要相比、同社會公眾的期待相比還存在一定差距，行業(yè)發(fā)展仍存在一些突出難題，影響著注冊會計師審計鑒證作用的發(fā)揮，制約著行業(yè)長遠健康發(fā)展，需要高度重視，并通過持續(xù)深化改革加以解決。
（一）滿足市場對高質量審計服務的期望，需要進一步強化會計師事務所內部治理，整治行業(yè)“潛規(guī)則”。
當前，少數會計師事務所一味追求規(guī)模擴張，疏于內部治理，質量控制不嚴，收入分配、合伙人晉升等更多與業(yè)務承接掛鉤，執(zhí)業(yè)質量因素考慮不足，影響審計質量，為事務所持續(xù)健康發(fā)展埋下隱患，對行業(yè)整體品牌形象帶來不利影響，需要加強政策引導，促進會計師事務所提升一體化管理水平，加強質量管理，保障整體審計質量。無證經營、掛名執(zhí)業(yè)、網售審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為屢禁不止，嚴重擾亂審計秩序、敗壞行業(yè)風氣，需要形成長效機制，持續(xù)整治規(guī)管。
（二）解決行業(yè)發(fā)展機制性難題，需要進一步完善行業(yè)法律和基礎制度體系。
1993年頒布、2014年局部修正的《注冊會計師法》為注冊會計師行業(yè)的恢復重建和規(guī)范發(fā)展提供了基本依據，對強化行業(yè)管理，發(fā)揮注冊會計師在社會經濟活動中的基礎服務作用，作出了重要貢獻。隨著經濟活動日趨復雜，注冊會計師審計的重要性愈發(fā)凸顯，關注度日益上升，財務造假中企業(yè)會計責任和會計師事務所審計責任區(qū)分、特定實體審計監(jiān)管、行政處罰上限較低等問題日益成為行業(yè)和社會關注焦點，需要通過修訂《注冊會計師法》及配套規(guī)章制度予以解決。
（三）深化“放管服”改革，需要進一步強化行業(yè)日常監(jiān)管。
經過多年的探索，財政部門已形成了一套行之有效的行業(yè)日常監(jiān)管體制機制，有力推動了行業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展。但隨著行業(yè)的快速發(fā)展和放寬行業(yè)前端準入的同時，也對創(chuàng)新監(jiān)管機制，加強事中事后監(jiān)管提出了更高要求。隨著行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務種類的不斷增多，需要進一步統(tǒng)籌監(jiān)管資源，協(xié)調各級財政部門監(jiān)管職責，完善監(jiān)管協(xié)同機制，加大日常執(zhí)法檢查頻次，加強從嚴執(zhí)法力度。
（四）促進行業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要進一步優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。
函證工作是注冊會計師審計的重要程序，近年來曝光的一些財務造假和審計失敗案例反映出函證不實問題，特別是供應商、金融機構參與造假問題突出，引發(fā)市場和公眾廣泛關注，需要明確相關責任，加大相關責任追究力度，保障審計證據的可靠性。同時，注冊會計師行業(yè)內存在低價惡性競爭，導致審計資源投入不足，審計質量低下，并長遠影響行業(yè)的人才吸引力和持續(xù)健康發(fā)展，急需建立以質量為導向會計師事務所選聘機制，對違規(guī)企業(yè)和會計師事務所依法依規(guī)嚴肅處理。
三、“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理工作重點及具體措施
2021年8月23日，國務院辦公廳公布《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號，以下稱國辦發(fā)30號文），明確提出了規(guī)范財務審計秩序，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施。這是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發(fā)的指導我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的第一個文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關心和重視，為“十四五”和今后一段時期注冊會計師行業(yè)發(fā)展指明了方向。《規(guī)劃綱要》對“十四五”時期貫徹落實國辦發(fā)30號文有關內容進行了進一步強調，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。堅持監(jiān)管與服務并重、治標與治本結合，“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理將重點做好以下工作。
（一）依法整治行業(yè)秩序。
1.依法加強從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管。加強會計師從事證券服務業(yè)務備案管理，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券服務業(yè)務的會計師事務所開展有效日常監(jiān)管。出臺會計師事務所監(jiān)督檢查辦法，建立分級分類監(jiān)管機制、突出檢查重點、提高檢查頻次、嚴格處理處罰。出臺會計師事務所自查自糾報告管理辦法，壓實會計師事務所責任，建立自查自糾報告機制，引導會計師事務所防微杜漸，抓早抓小，持續(xù)規(guī)范健康發(fā)展。完善相關部門對從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管的協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調，形成監(jiān)管合力，對會計師事務所和上市公司從嚴監(jiān)管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。
2.嚴肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。加強對會計師事務所與企業(yè)串通違規(guī)造假行為的懲戒,對弄虛作假、配合企業(yè)蒙騙監(jiān)管部門和投資者的會計師事務所和注冊會計師嚴懲重罰。上下聯(lián)動，持續(xù)加強會計師事務所無證經營、網絡售賣審計報告、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)內較為突出違法違規(guī)行為的整治。聚焦注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)典型案件，依法依規(guī)嚴肅處理，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，對違法違規(guī)者形成有效震懾。加大典型案例曝光力度，對全社會、全行業(yè)形成警示。
3.加快推進注冊會計師行業(yè)法律和基礎制度建設。制定并完善注冊會計師行業(yè)基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機制。推動加快修訂注冊會計師法，進一步完善行政強制措施、豐富監(jiān)管工具、細化處罰標準、加大處罰力度。合理區(qū)分財務造假的企業(yè)會計責任和會計師事務所審計責任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責任。完善會計師事務所組織形式相關規(guī)定，明確公眾利益實體審計要求。完善維護信息安全要求，明確境外機構和人員入境執(zhí)業(yè)等相關監(jiān)管規(guī)定?？茖W合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業(yè)務的具體要求，統(tǒng)一公開相關標準。結合實際優(yōu)化會計師事務所和注冊會計師審計輪換機制。做好注冊會計師法配套規(guī)章制度建設。推動完善會計師事務所和注冊會計師法律責任相關司法解釋。
4.建立健全監(jiān)管合作機制。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，整合力量、凝聚共識，切實形成監(jiān)管合力，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護國家經濟信息安全和企業(yè)合法權益，增強國際公信力和影響力。
（二）強化行業(yè)日常管理。
1.全面深化注冊會計師行業(yè)“放管服”改革。落實行政審批制度改革和簡政放權要求,積極推進會計師事務所及其分所執(zhí)業(yè)許可行政審批制度改革,貫徹《國務院關于深化“證照分離”改革進一步激發(fā)市場活力的通知》（國發(fā)〔2021〕7號），切實做好注冊會計師行業(yè)自貿區(qū)“證照分離”改革試點工作,同時，進一步簡化會計師事務所、注冊會計師審批業(yè)務流程、便利申請手續(xù)。
2.加強注冊會計師行業(yè)信息化建設。構建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，堅持有利于統(tǒng)一監(jiān)管、服務行業(yè)為目標導向，堅持有利于會計師事務所、注冊會計師管理、方便信息上報為需求導向，系統(tǒng)地重塑業(yè)務需求。建立健全行業(yè)數據庫，加強數據分析利用，打造“互聯(lián)網+注冊會計師行業(yè)”監(jiān)管服務模式，加強信息化監(jiān)管，提供更便捷、高效的行業(yè)服務。
3.探索建立審計報告數據單一來源制度,推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”。對財政部系統(tǒng)已有業(yè)務報備功能進行優(yōu)化，逐步實現(xiàn)審計報告在財政部系統(tǒng)報備上傳、防偽貼碼、加密存儲、查詢驗證，從源頭治理虛假審計報告問題，打擊“無證經營”行為，遏制企業(yè)向不同部門和機構報送不同財務報告行為，規(guī)范財務審計秩序。
4.加強行業(yè)信用管理。出臺注冊會計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關信息并實施聯(lián)合懲戒。暢通投訴舉報渠道，完善投訴舉報辦理機制，建立行業(yè)舉報受理平臺，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。
5.不斷完善和有效實施注冊會計師職業(yè)準則體系。立足我國注冊會計師執(zhí)業(yè)實踐，結合準則國際趨同等需要，與時俱進完善注冊會計師職業(yè)準則體系,充分發(fā)揮其對注冊會計師專業(yè)服務的規(guī)范和引領作用。推動職業(yè)準則體系落地實施，指導會計師事務所完善審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力。
（三）優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力。
1.引導會計師事務所強化內部管理。加強會計師事務所一體化管理，出臺一體化管理辦法，建立可衡量、可比較的指標體系，引導會計師事務所在人員管理、財務管理、業(yè)務管理、技術標準和質量管理、信息化建設等方面實行統(tǒng)一管理，建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序。
2.推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設。完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所有關規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責任，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制注冊會計師行業(yè)低價惡性競爭問題。
3.提升會計師事務所審計風險承擔能力。完善會計師事務所風險保障機制,采取建立風險保障基金和注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險等方式,督促會計師事務所提升風險防御能力。修訂《會計師事務所職業(yè)責任保險暫行辦法》，根據資本市場發(fā)展和證券業(yè)務現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務所客戶群體、風險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關要求。
4.進一步規(guī)范銀行函證業(yè)務。加強銀行函證數字化平臺建設，加快推進函證規(guī)范化、集約化、數字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。開展銀行函證第三方平臺試點工作，總結試點經驗，形成工作指引，推動銀行函證數字化平臺規(guī)范、有序、安全運行。逐步在上市公司年報審計中推廣銀行函證數字化應用。
5.推廣行業(yè)先進經驗。結合大、中、小型會計師事務所特點，從一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面樹立典型示范，推廣先進經驗，引導會計師事務所比學趕超，共同發(fā)展。
四、加強組織實施，確保“十四五”時期注冊會計師行業(yè)管理措施落地見效
（一）認真學習貫徹，全面推進行業(yè)管理工作。
財政部門要認真學習貫徹國辦發(fā)30號文和《規(guī)劃綱要》，充分認識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，牢牢把握行業(yè)發(fā)展難得機遇，將相關工作擺到重要議事日程。要突出監(jiān)管重點、強化監(jiān)管力度，對行業(yè)違法違規(guī)行為和“潛規(guī)則”依法整治規(guī)管，有效整頓審計秩序、整肅行業(yè)風氣。要加強法治建設、制度建設和標準建設，從體制機制上解決行業(yè)發(fā)展存在的深層次問題。注冊會計師協(xié)會要發(fā)揮作用，實施好《規(guī)劃綱要》與《注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》和《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2021-2025年）》有關工作任務。
（二）加強協(xié)同配合，確保各項措施落地見效。
財政部門作為行業(yè)主管部門，要持續(xù)加強與有關部門的協(xié)同配合，不斷優(yōu)化完善溝通協(xié)調工作機制，強化信息共享，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效能。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)組織，要建立健全政策協(xié)調和工作協(xié)同機制，推動各項政策措施的落實。會計師事務所要全力支持配合行業(yè)管理工作，規(guī)范內部治理，樹立質量優(yōu)先導向，充分發(fā)揮審計鑒證作用，持續(xù)規(guī)范財務審計秩序，維護行業(yè)健康發(fā)展生態(tài)。廣大從業(yè)人員要發(fā)揮主體意識和進取精神，發(fā)揮主體作用，獻智獻志，形成促進行業(yè)發(fā)展的最大合力。
（三）加強宣傳引導，營造行業(yè)健康發(fā)展良好氛圍。
注冊會計師行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，離不開良好的輿論環(huán)境和社會環(huán)境,財政部門要建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測、會商研判以及中央和地方、政府部門和行業(yè)協(xié)會的分級分類響應機制，不斷增強輿論引導能力和輿情應對水平。要加強對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、監(jiān)管制度和日常監(jiān)管行為的宣傳，推動底線紅線入腦入心入行；要加強對注冊會計師行業(yè)正反兩方面典型案例的宣傳，推動形成認知認同；要加強對注冊會計師行業(yè)價值和誠信文化的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期。要引導社會各界積極參與行業(yè)相關法律法規(guī)、制度研究，集思廣益，共同推動行業(yè)發(fā)展。

本文來源：財政部