自2008年世界范圍內(nèi)的金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),跨國(guó)公司的極端避稅行為呈現(xiàn)愈演愈烈之勢(shì)。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)指出,稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)已經(jīng)是一個(gè)全球性的挑戰(zhàn)。
  2013年,在20國(guó)集團(tuán)(G20)的倡導(dǎo)下,OECD發(fā)表了一份“應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”(BEPS)的報(bào)告,并隨后發(fā)表了一份長(zhǎng)達(dá)40頁(yè)的行動(dòng)方案。該方案包含了預(yù)防打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的15項(xiàng)行動(dòng)要點(diǎn)。這份方案提出了要積極應(yīng)對(duì)數(shù)碼經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收上的挑戰(zhàn),并針對(duì)跨國(guó)公司目前普遍使用的一系列的避稅方案提出了應(yīng)對(duì)措施,比如復(fù)合金融工具,濫用稅收協(xié)定,轉(zhuǎn)移定價(jià)等。更重要的是,BEPS方案將引入國(guó)際間稅收征管的緊密協(xié)作機(jī)制。屆時(shí),各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將在更深程度和更廣緯度上展開(kāi)合作,應(yīng)對(duì)跨國(guó)避稅問(wèn)題,可謂開(kāi)歷史之先河。
  在OECD國(guó)家當(dāng)中,他們?cè)陉P(guān)于BEPS的討論當(dāng)中,看到數(shù)字經(jīng)濟(jì)變得越來(lái)越重要,我在日前由高頓稅務(wù)峰會(huì)舉辦的第三屆國(guó)際稅務(wù)峰會(huì)上強(qiáng)調(diào),我們不能夠去忽略數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問(wèn)題,因?yàn)閿?shù)字經(jīng)濟(jì)它已經(jīng)不是一個(gè)單獨(dú)的問(wèn)題,整個(gè)的經(jīng)濟(jì)也越來(lái)越數(shù)字化,需要從整個(gè)經(jīng)濟(jì)背景之下來(lái)討論數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收問(wèn)題。
  另外,在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)當(dāng)中,一些稅收原則等問(wèn)題當(dāng)下討論得比較熱議,關(guān)于數(shù)字化經(jīng)濟(jì)方面有很多不同意見(jiàn)。一些與OECD相關(guān)的行業(yè)團(tuán)體,也提出了相關(guān)意見(jiàn),包括住宅稅收的問(wèn)題。這些問(wèn)題都是不可避免的,但我們還會(huì)繼續(xù)關(guān)注數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。
  現(xiàn)在BEPS主要是歐洲在推動(dòng),特別是英國(guó),發(fā)現(xiàn)一些特別大的跨國(guó)公司并沒(méi)有在任何地方支付任何稅收,所以引起了英國(guó)政府的一些關(guān)注。但是這些公司用的卻是“合法方式”,不能夠判它們違法。另外關(guān)于BEPS的問(wèn)題,不僅僅是非政府機(jī)構(gòu)或者政客的問(wèn)題,有一些政府部門可能會(huì)舉行聽(tīng)證會(huì),這時(shí)政客和納稅人會(huì)提出關(guān)于BEPS的不同意見(jiàn)。
  在英國(guó)倫敦、伯明瀚等這些地方,公路旁邊的商店經(jīng)營(yíng)者抱怨稅賦支出過(guò)多,無(wú)法和數(shù)字化的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),因?yàn)樗鼈兏静辉谌魏蔚胤街Ц抖愂?。這些因素可能會(huì)驅(qū)動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)改變。
  不同國(guó)家有它自己的標(biāo)準(zhǔn),聯(lián)合國(guó)成員國(guó)眾多,有著不同的價(jià)值體系,不同的發(fā)展階段,目前比較困難的是,一方面大家需要依靠一套相同的規(guī)則,而從國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)制定來(lái)看,這是正確的,那么如何讓這個(gè)準(zhǔn)則適應(yīng)所有的國(guó)家,將不同國(guó)家情況都考慮進(jìn)去,卻是困難重重。我們不能把美國(guó)的做法直接采用,它對(duì)于這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)是沒(méi)多大幫助的,因?yàn)樗粫?huì)按照別人期待的方法去做。發(fā)展中國(guó)家、發(fā)達(dá)國(guó)家有不同的偏好,所以應(yīng)該有一個(gè)比較透明的辦法,能夠讓不同國(guó)家的不同差別都能夠包容。
  實(shí)際上,BEPS應(yīng)該推動(dòng)世界朝一個(gè)共同的稅率匯報(bào)的系統(tǒng)發(fā)展,聯(lián)合國(guó)、OECD、世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織,以及其他國(guó)際機(jī)構(gòu),應(yīng)該與不同機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作,來(lái)了解不同地方的問(wèn)題,以及不同國(guó)家團(tuán)體的問(wèn)題,這才可以找出一個(gè)多邊的方法,應(yīng)該也會(huì)有一些變量的集合。我們可以有一些靈活的變通,比如幾個(gè)國(guó)家一起適用于某一個(gè)國(guó)家的規(guī)則,比如說(shuō)金磚國(guó)家可以使用一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)則。
 ?。ㄗ髡呤锹?lián)合國(guó)稅務(wù)合作部主席Michael Lennard,趙怡雯整理)
  相關(guān)鏈接:
  國(guó)際金融報(bào):http://paper.people.com.cn/gjjrb/html/2014-09/08/content_1474938.htm
  和訊網(wǎng):http://opinion.hexun.com/2014-09-08/168273150.html
  金融界:http://finance.jrj.com.cn/2014/09/08052517966237.shtml
 

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