高頓網(wǎng)校小編在10月1日下午5點(diǎn)20分為您整理了一則財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)為：保監(jiān)會(huì)計(jì)劃設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)嚴(yán)格規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)
　　為規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，我會(huì)起草了《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，請(qǐng)通過(guò)以下途徑反饋意見(jiàn)：
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　　保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范
　　(征求意見(jiàn)稿)
　　*9章 總則
　　*9條[立法目的]為規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
　　第二條[適用范圍]本規(guī)范所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司、保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司等。
　　經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的其他保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行本規(guī)范。
　　第三條[內(nèi)部審計(jì)定義]本規(guī)范所稱(chēng)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查和評(píng)價(jià)并改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
　　第四條[工作目標(biāo)]保險(xiǎn)公司應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，按照相關(guān)要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。
　　第五條[監(jiān)管模式]中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”)及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及本規(guī)范的規(guī)定，依法對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作及審計(jì)責(zé)任人履職情況實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
　　第二章 一般原則
　　第六條[獨(dú)立性]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與公司目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。
　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作不受其他部門(mén)的干預(yù)或者影響。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等有關(guān)的決策和執(zhí)行。
　　第七條[全面性]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括所屬保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其直接或間接控制的境內(nèi)、外保險(xiǎn)分公司和非保險(xiǎn)子公司。
　　第八條[信息化]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)科技手段和技術(shù)方法，提升內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和審計(jì)效率。
　　第九條[質(zhì)量控制]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，系統(tǒng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。
　　第十條[人員管理]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束等人力資源管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保證和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。
　　第十一條[職業(yè)操守]內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)信審慎地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，客觀公正地作出審計(jì)職業(yè)判斷，并遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。
　　第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
　　第十二條[董事會(huì)職責(zé)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法定代表人履行有關(guān)職責(zé)。
　　第十三條[管控模式]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)行垂直化管理。鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系的獨(dú)立性。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU(xiǎn)公司省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，在滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作需要的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)或崗位。
　　(一)內(nèi)部審計(jì)垂直化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，總部對(duì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理和計(jì)劃安排，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)分級(jí)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并上報(bào)審計(jì)結(jié)果。
　　(二)內(nèi)部審計(jì)集中化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén),統(tǒng)一制定實(shí)施實(shí)施預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內(nèi)部審計(jì)管理制度,其他各級(jí)機(jī)構(gòu)不再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和崗位。
　　(三)各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)人員應(yīng)實(shí)施委派制,各級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的聘任、考核和薪酬應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理、逐級(jí)考核,被審計(jì)對(duì)象不應(yīng)參與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員的考核。
　　第十四條[審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨(dú)立董事制度的，應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主任委員。
　　審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具備勝任工作職責(zé)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
　　第十五條[審計(jì)委員會(huì)職責(zé)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)工作中履行的職責(zé),包括但不限于：
　　(一)審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)章程并向董事會(huì)提出建議。
　　(二)指導(dǎo)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)作,批準(zhǔn)并督促實(shí)施保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。
　　(三)審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告,評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果,督促重大問(wèn)題的整改。
　　(四)評(píng)估審計(jì)責(zé)任人工作并向董事會(huì)提出意見(jiàn),至少每季度一次聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的報(bào)告。
　　第十六條[審計(jì)責(zé)任人聘任]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計(jì)責(zé)任人職位。審計(jì)責(zé)任人納入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作;同時(shí)負(fù)責(zé)與管理層溝通,并通報(bào)審計(jì)結(jié)果。
　　審計(jì)責(zé)任人由董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提名,報(bào)董事會(huì)聘任。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的保險(xiǎn)公司,審計(jì)責(zé)任人由管理層聘任。審計(jì)責(zé)任人不得同時(shí)兼任保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。
　　審計(jì)責(zé)任人崗位變動(dòng)要按相關(guān)規(guī)定事前向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。
　　第十七條[審計(jì)責(zé)任人任職條件]審計(jì)責(zé)任人應(yīng)在任職前取得中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的任職資格,符合以下條件：
　　(一)大學(xué)本科以上學(xué)歷或者學(xué)士以上學(xué)位。
　　(二)從事審計(jì)、會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)工作8年以上或者金融工作10年以上，熟悉金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
　　(三)具有在企事業(yè)單位或者國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。
　　(四)中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于高級(jí)管理人員任職資格的其他規(guī)定。
　　第十八條[審計(jì)責(zé)任人職責(zé)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人履行的職責(zé),包括但不限于：
　　(一)指導(dǎo)編制保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。
　　(二)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
　　(三)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展情況。
　　(四)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。
　　(五)協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他機(jī)構(gòu)和部門(mén)的關(guān)系。
　　第十九條[內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行的職責(zé)，包括但不限于：
　　(一)擬定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范。
　　(二)編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。
　　(三)實(shí)施年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,跟蹤整改情況,開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。
　　(四)法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)確定的其他內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
　　第二十條[內(nèi)審人員配備]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上應(yīng)不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的5 ,應(yīng)配備三名以上專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。
　　其中持有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等證書(shū)或具有與審計(jì)工作相關(guān)的中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)不低于專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員的35%。
　　第二十一條[內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資質(zhì)]內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格:
　　(一)專(zhuān)業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大學(xué)本科及以上學(xué)歷，掌握與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。
　　(二)道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守,且從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)無(wú)不良記錄。
　　內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于本機(jī)構(gòu)其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平。
　　第二十二條[內(nèi)審部門(mén)與人員權(quán)限]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性及履職所需資源與權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員履職所需的資源,包括經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃,以及必要的辦公場(chǎng)地、系統(tǒng)、設(shè)備等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)享有下列權(quán)限：
　　(一)實(shí)時(shí)查閱與被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料等,包括電子數(shù)據(jù)。
　　(二)參加或者列席保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的重要會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
　　(三)有權(quán)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物勘查,或者就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)和取證。
　　(四)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn)，有權(quán)采取相應(yīng)的保全措施。
　　(五)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的行為予以制止,對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議。
　　(六)向董事會(huì)或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的意見(jiàn)或建議。
　　第二十三條[監(jiān)事會(huì)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
　　第二十四條[嘉獎(jiǎng)激勵(lì)]對(duì)于認(rèn)真履職并發(fā)現(xiàn)重大案件、揭示重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)人員,經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)給予特別嘉獎(jiǎng),嘉獎(jiǎng)金額可根據(jù)審計(jì)成效確定。
　　第二十五條[集中化管理]實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司,其控股的保險(xiǎn)子公司審計(jì)責(zé)任人應(yīng)由母公司派駐。其他實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),應(yīng)按照獨(dú)立法人主體分別設(shè)置審計(jì)責(zé)任人。
　　實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),通過(guò)應(yīng)用審計(jì)信息化平臺(tái)、提升內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目等方式,基本滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要的,專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量可適當(dāng)放寬至不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的4 。
　　第四章 內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理
　　第二十六條[全面性]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)全面關(guān)注保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。
　　第二十七條[重要性原則]內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分運(yùn)用重要性原則,考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素,合理確定重要性水平。
　　第二十八條[審計(jì)計(jì)劃]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī),結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)上,編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)重點(diǎn),審計(jì)頻率和程度應(yīng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相適應(yīng)。
　　年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括監(jiān)管規(guī)定要求的審計(jì)內(nèi)容。
　　第二十九條[審計(jì)流程]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)流程和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法實(shí)施審計(jì)：
　　(一)根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃,編制項(xiàng)目審計(jì)方案,做好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前的準(zhǔn)備工作。
　　(二)在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況下,審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
　　(三)按照項(xiàng)目審計(jì)方案,運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法,獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù),并在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程、審計(jì)證據(jù)與結(jié)論。
　　(四)按照審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序,及時(shí)編制、復(fù)核、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。
　　第三十條[舞弊風(fēng)險(xiǎn)]內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn),對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。
　　第三十一條[審計(jì)報(bào)告]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下要求：
　　(一)客觀、完整、清晰,具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
　　(二)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。
　　第三十二條[分級(jí)復(fù)核]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。
　　第三十三條[報(bào)告范圍]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序,將審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)報(bào)告,征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)后,報(bào)送審計(jì)責(zé)任人或其授權(quán)人員簽發(fā),并發(fā)送至被審計(jì)對(duì)象和適當(dāng)管理層。
　　第三十四條[檔案管理]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。
　　第三十五條[外包管理]內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包管理制度。根據(jù)工作需要，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)或管理層批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。所聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并遵守本規(guī)范中有關(guān)審計(jì)作業(yè)管理的規(guī)定。
　　第三十六條[咨詢(xún)服務(wù)]鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員在不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下,充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀、專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢(shì),通過(guò)提供建議、培訓(xùn)、增值服務(wù)等咨詢(xún)活動(dòng),改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
　　第五章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
　　第三十七條[審計(jì)結(jié)果]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和管理層應(yīng)采取有效措施,確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得以充分利用。
　　內(nèi)部審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議以及咨詢(xún)活動(dòng)結(jié)果等。
　　第三十八條[嚴(yán)肅整改]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)組織整改,并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
　　對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)。
　　第三十九條[考核評(píng)價(jià)]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人之前,應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。
　　保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)任免分公司及以上主要負(fù)責(zé)人之前,應(yīng)聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人的意見(jiàn)。
　　第四十條[后續(xù)審計(jì)]被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)未及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)和權(quán)力,通過(guò)后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)性、合理性、有效性,并可將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。
　　第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
　　第四十一條[監(jiān)管方式]中國(guó)保監(jiān)會(huì)依法對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)、檢查和評(píng)價(jià)：
　　(一)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),由中國(guó)保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一指導(dǎo)、檢查。
　　(二)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)垂直化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),由中國(guó)保監(jiān)會(huì)協(xié)同保監(jiān)局實(shí)施對(duì)口指導(dǎo)、檢查。
　　(三)中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)本規(guī)范,組織開(kāi)展對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)。
　　第四十二條[統(tǒng)籌管理]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一制定和管理。
　　第四十三條[監(jiān)管報(bào)告]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以下要求向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告：
　　(一)每年四月三十日前向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交上一年度的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
　　(二)及時(shí)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
　　(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)省級(jí)分公司及其分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，由省級(jí)分公司按照相關(guān)規(guī)定和時(shí)限統(tǒng)一報(bào)送當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局。
　　(四)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題未予有效整改處理的，審計(jì)責(zé)任人應(yīng)直接向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。
　　(五)中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。
　　第七章 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究
　　第四十四條[管理責(zé)任]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員在組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中有如下情形的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將依照相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任：
　　(一)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)未按照本規(guī)范第十二條有效履行職責(zé)的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)相關(guān)人員責(zé)任。
　　(二)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)未按照本規(guī)范第十五條有效履行職責(zé)的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究審計(jì)委員會(huì)成員的責(zé)任。
　　(三)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人未按照本規(guī)范第十八條有效履行職責(zé)的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。
　　(四)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理未按照本規(guī)范第二十二條有效履行職責(zé)的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。
　　(五)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未及時(shí)按照本規(guī)范第三十八條的規(guī)定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題問(wèn)責(zé)的,中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。
　　第四十五條[審計(jì)人員責(zé)任]審計(jì)人員有下列情形之一的,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行處理：
　　(一)對(duì)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)生須追究責(zé)任的案件,根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在追究直接責(zé)任人和間接責(zé)任人的責(zé)任之外,如存在內(nèi)部審計(jì)人員因嚴(yán)重過(guò)失未能揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的情況,應(yīng)對(duì)相關(guān)人員予以追究責(zé)任,但有證據(jù)表明其已經(jīng)履行了崗位職責(zé)的除外。
　　(二)對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照國(guó)家和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)。
　　第四十六條[被審計(jì)對(duì)象責(zé)任]被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)制止,嚴(yán)肅處理有關(guān)單位和人員,并追究相關(guān)人員管理責(zé)任和間接責(zé)任進(jìn)行處理：
　　(一)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)。
　　(二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或者提供資料不真實(shí)、不完整的。
　　(三)打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員。涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)。
　　第八章 附則
　　第四十七條[貫徹實(shí)施]保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照本規(guī)范制定實(shí)施細(xì)則。
　　第四十八條[解釋權(quán)]本規(guī)范由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
　　第四十九條[生效時(shí)間]本規(guī)范自發(fā)布之日起施行,中國(guó)保監(jiān)會(huì)2007年7月1日發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》(保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號(hào))同時(shí)廢止。本規(guī)范頒布之前有關(guān)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件與本規(guī)范不符的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。
　　來(lái)源：中國(guó)保監(jiān)會(huì)

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