編者按:記者了解到營改增改革將在6月正式收官,金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%,最早公布的時(shí)間為6月初。營改增后下一步是增值稅改革。
  中國將全面告別營業(yè)稅??v有各種考驗(yàn),于2012年1月拉開試點(diǎn)帷幕的營業(yè)稅改征增值稅(“營改增”)改革或在6月收官。營改增范圍擴(kuò)至全行業(yè),或在下月初迎來最后一批營改增行業(yè)的改革方案。
  經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)獲悉,房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等領(lǐng)域的營改增方案已經(jīng)初步確定,可能在6月初正式公布。
  5月18日,國務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》,《意見》提到:力爭全面完成營改增,將營改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
  相關(guān)財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),今年年初,財(cái)稅部門相繼同不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)等相關(guān)行業(yè)召開座談會(huì),研究營改增方案。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到,金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%,最早公布的時(shí)間為6月初。
  上述相關(guān)人士表示,“營改增的目的是通過抵扣,實(shí)現(xiàn)改變重復(fù)征稅的目的,營改增現(xiàn)在已經(jīng)變成減稅的一種方式,營改增只是增值稅改革的一步。”
  收官不易
  過去對(duì)于多數(shù)的企業(yè)來說,營業(yè)稅和增值稅要分別填寫納稅申報(bào)表,*9張表交給地稅,第二張表交給國稅。由于營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅,也就是對(duì)流通環(huán)節(jié)的交易額進(jìn)行征稅,導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,進(jìn)而形成重復(fù)征稅,比較典型的就是房地產(chǎn)行業(yè)。
  “營業(yè)稅以服務(wù)貿(mào)易為主,計(jì)稅主要是營業(yè)額的全額,增值稅是指增值額。可以替代營業(yè)稅,制度有優(yōu)勢,可以抵扣,避免重復(fù)征稅,營業(yè)稅是地方收入的主要來源。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收系主任朱為群告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
  社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示,“將服務(wù)業(yè)納入增值稅范圍,服務(wù)業(yè)理論上進(jìn)行出口退稅了,并且克服重復(fù)征稅的弊端。這樣下游的企業(yè)也可以抵扣鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。是增值稅本身完善的需求。”
  2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。2013年,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”試點(diǎn)在全國推開,鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也于2014年1月1日起正式納入“營改增”。
  2014年6月1日起電信業(yè)實(shí)施營改增,至此,僅剩房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)三大領(lǐng)域未被納入營改增“版圖”。按照國家“十二五”規(guī)劃的要求,在2015年底前,“營改增”將全面覆蓋服務(wù)業(yè)。
  相關(guān)財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者,今年年初,財(cái)稅部門相繼同不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)等相關(guān)行業(yè)召開座談會(huì),研究營改增方案。經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到,金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%,最早公布的時(shí)間為6月初。
  但營改增的收官之戰(zhàn)并不容易。稅基難準(zhǔn)確界定以及征管困難等問題,金融業(yè)“營改增”一直被業(yè)內(nèi)認(rèn)為難度較大。
  按照普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮的說法,營改增將為金融行業(yè)帶來利好。不過,金融行業(yè)的營改增還存在三大待解難題。
  諸如,金融保險(xiǎn)業(yè)征稅的原理不清楚。一方面,因?yàn)榻鹑诒kU(xiǎn)業(yè)有各種各樣的產(chǎn)品,如何構(gòu)思將增值稅套用到每一個(gè)產(chǎn)品上,目前還不清楚。其次,合規(guī)性征管問題。“營改增”后,金融保險(xiǎn)業(yè)很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求,以及嚴(yán)苛的增值稅合規(guī)性需求。第三個(gè)難題在于ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)的問題。銀行等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)繁多,都是通過系統(tǒng)處理的。征收增值稅后各金融機(jī)構(gòu)要重新更新系統(tǒng),短時(shí)間恐怕很難做到。
  一位地稅人士就直接表示,“現(xiàn)在營改增后,營業(yè)稅沒有了,大家一種無所適從的感覺。”
  對(duì)于即將收官的營改增,該人士表示,剩余行業(yè)的扣除規(guī)則太難制定,而且納稅人更喜歡一個(gè)確定的稅率,來考慮業(yè)務(wù)預(yù)算價(jià)格,用抵扣方法計(jì)算,不確定性太大,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不好取得。估計(jì)金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也就是換換名字,難以進(jìn)入抵扣鏈條中。
  而上述相關(guān)人士則對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示,“銀行業(yè)的抵扣是將貸款利息作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣,不動(dòng)產(chǎn)實(shí)施營改增后,由于巨大的成本,在各個(gè)行業(yè)中,不動(dòng)產(chǎn)分年抵扣。”
  下一步是增值稅改革
  財(cái)政部公布的2015年4月財(cái)政數(shù)據(jù)顯示,營業(yè)稅1846億元,同比增長6.2%,考慮營改增收入轉(zhuǎn)移影響增長7.9%。其中,金融業(yè)營業(yè)稅增長17.2%;建筑業(yè)營業(yè)稅增長9.6%;受房地產(chǎn)市場調(diào)整的影響,房地產(chǎn)營業(yè)稅下降4.6%,
  從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底,國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市。
  經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)了解到,財(cái)政部在2014年成立了稅務(wù)專項(xiàng)小組,并聘請了中匯稅務(wù)師事務(wù)所和畢馬威企業(yè)咨詢公司擔(dān)任專項(xiàng)小組的外部咨詢機(jī)構(gòu)。這個(gè)小組成員包括財(cái)政部和國稅總局相關(guān)司局、國有四大行和一部分股份制銀行、城商行,另外還有保險(xiǎn)、信托、證券和基金等行業(yè)的金融機(jī)構(gòu),并按行業(yè)細(xì)分了4個(gè)分小組。
  “生活型服務(wù)業(yè)相對(duì)來講大多數(shù)是小規(guī)模納稅人,進(jìn)項(xiàng)不好處理。以前營業(yè)稅管制難也是難在這個(gè)地方。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示。
  “生活型無服務(wù)業(yè)臨近終端,沒有抵扣,更多的適用于簡易征收。金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的征收難度很大。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增不僅涉及到本身的營改增問題,還涉及到下游抵扣的問題。金融業(yè)的營業(yè)稅是有很多收入,如何在不降低金融業(yè)稅負(fù)的情況下推進(jìn)營改增是個(gè)難題。”張斌說。
  一位金融業(yè)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào),保險(xiǎn)業(yè)營改增按照6%計(jì)稅,現(xiàn)在是5%,實(shí)際稅率在5.56左右。在抵扣中的不動(dòng)產(chǎn)只有增量可以抵扣,增量中買樓增值稅也是分年抵扣,金融、保險(xiǎn)大部分都是已經(jīng)購買的存量不動(dòng)產(chǎn),以至于幾乎沒有抵扣。
  營業(yè)稅涉及收入,增值稅涉及收入和成本,特別是成本,比企業(yè)所得稅還要細(xì)。由于增值稅可以抵扣,這也會(huì)要求企業(yè)加大管理成本的力度,比如各種進(jìn)項(xiàng)抵扣。由于金融機(jī)構(gòu)大部分不動(dòng)產(chǎn)是通過購買獲得,以至于不動(dòng)產(chǎn)抵扣較少,稅負(fù)影響不是很大。
  朱為群認(rèn)為營業(yè)稅不利于資源配置,在市場經(jīng)濟(jì)下,不同的稅各管一段不適合了。營業(yè)稅作為一個(gè)稅種推出,作為制度還是有一些存在,“增值稅對(duì)于小規(guī)模納稅人的,收交易全額的3%,也是變相的營業(yè)稅。當(dāng)然收入分享變了。營業(yè)稅是分行業(yè)制定的,稅率檔次過多。營改增前3%-5%,娛樂業(yè)5%-20%。”
  不少業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為,要盡快平衡增值稅的稅率差別,理想的就是實(shí)行單一稅率。
  “營改增工作雖然即將完成,但增值稅的改革并沒有完成,一方面的稅率差別沒有完成,增值稅作為共享稅的格局未來可能會(huì)發(fā)生變化,未來如何調(diào)整增值稅的分配也將提上議程。也是無論如何不能避免掉的,和地方主體稅種的構(gòu)建密切相關(guān)。增值稅能夠更大范圍照顧地方利益,營改增之后地方收入困難的可能會(huì)緩解。若更加集中中央,地方會(huì)更加困難。”朱為群表示,現(xiàn)在來看,增值稅會(huì)更多或者百分百的集中中央。消費(fèi)稅可能會(huì)變?yōu)楣蚕矶?,地方政府征收?/div>
  “稅制的改革要考慮到行業(yè)、中央地方的關(guān)系,長遠(yuǎn)短期策略,從制度設(shè)計(jì)來講,稅制改革和支出用途、方向建立關(guān)系,不能只考慮稅收收入的增減,和支出緊密掛鉤,用支出的合理性來引導(dǎo)稅制改革。”朱為群說。(來源:經(jīng)濟(jì)觀察報(bào))

高頓網(wǎng)校精彩推薦:

2015年1月-12月財(cái)會(huì)考試月歷

2015公務(wù)員工資改革解析
史上最全
《財(cái)經(jīng)名人庫》

 

關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
94