近日財(cái)政部對(duì)外發(fā)布《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》，該公告反映了2014年財(cái)政部統(tǒng)一組織全國(guó)35個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)中央企業(yè)、上市公司、民營(yíng)以及外資企業(yè)等共計(jì)78戶企業(yè)和25家證券資格會(huì)計(jì)事務(wù)所展開(kāi)的會(huì)計(jì)監(jiān)察督察的結(jié)果。本次公告和往年一樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然是監(jiān)察的重點(diǎn)區(qū)域，共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1358戶，對(duì)91家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政處罰。
　　盡管會(huì)計(jì)信息檢查時(shí)財(cái)政部每年都會(huì)進(jìn)行的常規(guī)性例行監(jiān)察，每年都有一批違規(guī)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人被處罰，但今年的公告一經(jīng)公布，仍然在財(cái)務(wù)圈引起了廣泛的討論。
　　這些注會(huì)攤上大事啦！職業(yè)生涯或被終結(jié)
　　此次財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告共計(jì)三份，為第三十二號(hào)、第三十三號(hào)、第三十四號(hào)。據(jù)悉，三份的針對(duì)檢查覆蓋面不同，其中第三十二號(hào)和第三十四號(hào)公告分別對(duì)財(cái)政部組織專員辦檢查的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查處理結(jié)果進(jìn)行了逐戶公告，第三十三號(hào)公告對(duì)各地方財(cái)政部門檢查企事業(yè)單位、非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查處理情況進(jìn)行了逐省公告。
　　而在注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1358戶，對(duì)91家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政處罰。91家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有2家接到的行政處罰為撤銷；而在接受行政處罰的159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，對(duì)107名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告、45名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)、7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰。對(duì)此，我們采訪了高頓財(cái)經(jīng)CPA研究中心研究員Amy表示，盡管財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)察督察中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象處罰力度很大，但每年都會(huì)有很多機(jī)構(gòu)和個(gè)人觸犯“紅線”：“被處罰中的不少人，職業(yè)生涯或許就此終結(jié)。”
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師屢屢違規(guī)，背后的原因是什么？
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)圈中招牌較為響亮的精英，卻屢屢觸犯紅線，Amy認(rèn)為背后有著深層次原因。
　　首先來(lái)看會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)主要集中在哪些方面：管理、準(zhǔn)則、質(zhì)量控制。具體來(lái)講，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不全面，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理薄弱，存在自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、未按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等問(wèn)題；少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在惡性競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備等問(wèn)題。
　　Amy認(rèn)為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所屢屢違規(guī)的首要原因，就是迫于環(huán)境的壓力，忽視了質(zhì)量的控制、流程的規(guī)范和對(duì)準(zhǔn)則的嚴(yán)格執(zhí)行。眾所周知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越明顯。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，以往國(guó)企的年審必須交由四大注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)，但近幾年這一限制逐漸開(kāi)放，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐漸多了起來(lái)，都參與到競(jìng)爭(zhēng)中搶奪市場(chǎng)蛋糕。加上近些年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)者數(shù)量不斷增多，甚至呈現(xiàn)爆發(fā)狀態(tài)，所以行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)壓力可想而知。
　　迫于壓力，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所大打成本牌、價(jià)格戰(zhàn)，以低價(jià)爭(zhēng)奪市場(chǎng)和客戶。成本一壓下來(lái)，質(zhì)量自然有所下滑。
　　第二大原因就是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為了保全自身利益和客戶結(jié)成了同盟和利益共同體。近些年來(lái)，會(huì)計(jì)行業(yè)，尤其是審計(jì)領(lǐng)域，造假和商業(yè)賄賂的行為不斷增多，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告，滿足了自身和客戶對(duì)利益的需求，但同時(shí)也損害了利害關(guān)系人的利益、市場(chǎng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和整個(gè)行業(yè)環(huán)境的健康發(fā)展。當(dāng)然主動(dòng)尋求造假的原因同樣來(lái)自于業(yè)績(jī)的壓力和審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)峻。
　　最后一點(diǎn)，Amy老師著重強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)職業(yè)教育。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)者數(shù)量井噴和行業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)財(cái)務(wù)職業(yè)教育的推進(jìn)。但目前財(cái)務(wù)金融職業(yè)教育行業(yè)，教育機(jī)構(gòu)魚(yú)龍混雜，不同的機(jī)構(gòu)之間水平差距較大、教育理念和動(dòng)機(jī)也有不同。以注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)教育為例，部分教育機(jī)構(gòu)的教育內(nèi)容完全以應(yīng)試為主，忽視了受教育者綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。還有機(jī)構(gòu)輕視職業(yè)道德的灌輸，職業(yè)道德對(duì)于很多考生和執(zhí)業(yè)者來(lái)說(shuō)，只是CPA考試中的一個(gè)章節(jié)、一個(gè)部分，而不是需要貫穿整個(gè)職業(yè)生涯的準(zhǔn)則。
　　▎本文作者李鵬，來(lái)源高頓網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師。更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此處信息。