自今年的5月1日起,我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅(簡稱營改增)試點工作，至今已一月有余。營改增被認為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，預計全年將減輕企業(yè)稅負5 000多億元。此次改革將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)全部納入營改增。
營改增的全面推開，意味著營業(yè)稅從此徹底退出歷史舞臺,增值稅成為我國名副其實的*9大稅種。此次營改增除了推動財稅體制改革之外,還有著更深層的意義———以減稅的“放水養(yǎng)魚”效應,推動經濟轉型升級。
這是黨中央、國務院全面深化改革的重要決策部署,是打造中國經濟升級版的重大戰(zhàn)略舉措,也是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業(yè)轉型的“重頭戲”。
那么，這一個月來，營改增取得了哪些成果?還存在哪些問題?下一步還有哪些工作要做?
各項系統運行平穩(wěn)稅票成功開具
自營改增工作開展以來，在各級稅務機關的共同努力下，各地辦稅服務廳秩序井然。青島市國稅局干部、中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心研究員徐風照表示，在營改增的這場“戰(zhàn)役”中，應該說廣大稅務干部付出了辛勤的勞動，營改增工作取得了階段性的勝利。納稅人征管數據資料移送接受、稅目鑒定、票種核定、稅控器具安裝以及相關的宣傳、輔導、培訓工作有序開展。隨著*9個申報期的到來，前期的大量準備工作也面臨著新的考驗。
徐風照介紹，從青島市的情況看，截止6月1號中午12點，累計有418戶營改增企業(yè)完成了申報，申報稅款208.7萬元。目前，各項系統運行平穩(wěn)，稅票開具成功，稅款入庫順利，納稅人反映良好，標志著全面推開營改增已經在青島“落地生根”。青島市國稅局圍繞首期申報工作目標，從工作部署、納稅服務、納稅申報、宣傳培訓、稅負分析等方面，大膽創(chuàng)新、主動作為，以工匠精神扎實推進營改增各項工作，累計召開10次例會，研究確定了98項事項，編發(fā)操作指南13期，問題答疑8期，明確了32類147項具體問題。
為保障5月1日營改增全面推行后，國地稅辦稅服務實現無縫銜接，福建省武夷山市國稅局和地稅局的各科室干部提前做了大量的準備工作。
武夷山國地稅聯合梳理營業(yè)稅納稅人征管資料，集中清理問題數據。武夷山市地稅局基層分局加班加點開展移交數據清理工作，清理征管資料問題戶數12 868戶，清洗數據項40 639項，確保征管數據移交不漏、不重、不錯，營業(yè)稅納稅人移交不留死角。
北京明稅律師事務所高級合伙人武禮斌表示，全面營改增的主要內容是“雙擴”：一是將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋，打通了不同產業(yè)企業(yè)之間的抵扣鏈條，避免重復征稅;二是將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，有利于促進企業(yè)投資。同時，營改增試點基本保留了新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策并對特定行業(yè)采取過渡性措施，為確保所有行業(yè)稅負只減不增提供了制度保障。
武禮斌表示，為確保全面營改增的順利實施，國家稅務總局和各級國地稅機關做了大量卓有成效的征管和納稅服務工作。比如，穩(wěn)妥做好了1 000多萬戶納稅人資料交接、稅務登記、輔導培訓等工作，印發(fā)了大量的政策和征管文件，并通過各種途徑對實踐中出現的政策漏洞和執(zhí)行問題給予積極和快速的回應。
全面營改增實施一個月來，稅制轉換運行平穩(wěn)，初步實現了所有行業(yè)稅負只減不增的改革目標，形成了支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系。
應制定國家層面的統一明確的規(guī)范
在看到成績的同時，存在的問題也不能忽視。徐風照表示，由于營改增全面推開時間緊、任務重、頭緒多，各地各級稅務機關面臨的考核壓力也很大，雖然從組織保障到細節(jié)落實力求落實到位，但也不同程度存在宣傳培訓效果達不到預期目標、政策解答滯后、各地口徑不統一、納稅服務有待進一步優(yōu)化提高等問題。
武禮斌認為，當前的營改增試點政策在執(zhí)行中存在如下方面的問題：
首先，個別行業(yè)企業(yè)營改增后稅負上升。營改增后稅負降低的*5阻礙在于抵扣難，可抵扣的進項稅額較小、無法取得合規(guī)的進項增值稅發(fā)票等都可能導致營改增后企業(yè)的增值稅稅負上升。建筑行業(yè)、汽車貨物運輸行業(yè)等難以取得進項發(fā)票時稅負將出現上升。
其次，一些問題缺乏中央層面的統一規(guī)定，各地執(zhí)行口徑不一。如工程總承包業(yè)務中，同一事項會涉及多檔稅率，如土建11%、設計6%，一些地方稅務局認為應從高計征，而企業(yè)則希望分別核算;BT模式(建設—移交)實施的項目，營改增前很多省份出臺過地方性政策，一些地區(qū)按建筑業(yè)適用，四川省按金融業(yè)適用，天津、江西則適用服務代理業(yè)，營改增后中央層面還未對此做出統一的明確規(guī)定。
再次，稅率檔次過多。我國現行增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、5%、0稅率等六檔。過多的稅率檔次不僅增加了稅收管理的復雜性、容易產生監(jiān)管漏洞，也導致納稅人的合規(guī)性成本上升。
最后，抵扣申報程序繁瑣，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票,須到稅務機關代開，影響營改增減稅效果。要讓營改增全面試點的紅利更好地釋放給企業(yè)，合理設計抵扣流程并把握好平衡，就顯得極為關鍵。
雖然營改增試點已覆蓋中國境內的所有地區(qū)和行業(yè)，但改革仍在路上。針對上述問題，武禮斌建議，下一步，首先應及時收集、研究和總結實踐中出現的問題，制定和出臺國家層面的統一明確的規(guī)范;其次要不斷完善增值稅抵扣項目、合理設計抵扣流程，簡化抵扣申報程序;再者需減并增值稅稅率檔次。待營改增試點改革基本完成后，實施啟動增值稅立法鞏固改革成果，確立比較規(guī)范的消費型增值稅制度。
徐風照表示，為確保營改增試點工作的全面落實到位，應圍繞以下幾個方面做好工作：一是進一步強化服務意識，做好稅收政策和納稅申報雙重輔導，對重點行業(yè)和重點企業(yè)進行現場和上門輔導，確保營改增政策和減免稅優(yōu)惠落到實處，同時根據納稅人的不同需求，積極向納稅人提供網上報稅、自助辦稅、移動辦稅等多元化辦稅方式;二是深化國地稅合作，加強溝通，密切協作，整和現有的辦稅服務資源，探索建設“一窗式”服務，*5限度發(fā)揮好資源的整體優(yōu)勢，提高辦稅質效;三是確保各項制度和兜底責任落實到位，一線窗口切實落實好首問責任、限時辦結、延時服務、綠色通道、流動導稅、領導值班，確保納稅人也許有人辦、咨詢有人答、疑問有人解。
納稅申報首日工作平穩(wěn)有序
5月1日開始的全面推開營改增試點，涉及建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等四大行業(yè)的1 100萬戶納稅人，比前期試點的590多萬戶增加近一倍，改革涉及面更廣，其中很多納稅人初次填報增值稅申報表、不熟悉申報流程。6月1日，隨著營改增后[*{5}*]納稅申報期到來，各地稅務部門面臨如何讓納稅人“報好稅”的考驗，打響了營改增第二場戰(zhàn)役。
納稅申報是對營改增政策、征管、服務、信息系統等全方位的考驗，企業(yè)上報的財務數據，能真實反映改革帶來的稅負變化。
據了解，為減輕辦稅服務廳壓力，6月份的申報截止日期由原來的6月15日延長到6月27日。
6月1日上午8時35分，長春吉糧天裕生物工程有限公司和吉林省錦誠醫(yī)藥有限公司分別通過辦稅服務廳窗口和網上辦稅服務廳成功提交了營改增納稅申報表，全省12個地市捷報頻傳，相繼報告申報成功，標志著吉林省國稅局成功通過營改增申報關。截至17時，全省共有2 806戶試點納稅人成功辦理營改增申報業(yè)務，共計申報稅款3 450.57萬元。經調查部分試點納稅人，雖然是*9次進行增值稅申報，但經過前期申報業(yè)務培訓，申報過程很順利，納稅人反響良好。6月1日，全省各基層辦稅服務廳秩序井然，沒有發(fā)生納稅人排長隊等候的現象。
為確保營改增申報工作運行順暢，吉林省國稅局著力在個性化培訓輔導、“線上”辦稅、“線下”服務和實地督查上下功夫，確保營改增納稅人順利、及時、準確申報。
截至6月1日中午12時，山東全省共有2 574戶營改增納稅人通過辦稅服務廳申報、網上申報等不同的申報方式完成了5月份的增值稅申報，其中，一般納稅人1 424戶，小規(guī)模納稅人1 150戶，營改增擴圍后申報首日運行平穩(wěn)。
稅務總局公布的數據顯示，截至6月1日12時，全國稅務系統共完成17 834戶新納入試點納稅人的申報，應稅銷售額383億元，申報增值稅稅額14億元，納稅申報工作平穩(wěn)有序。
為了讓納稅人“報好稅”，稅務總局在前期推進便利化辦稅的基礎上，又出臺了20條措施，進一步優(yōu)化納稅服務，提高辦稅效率，讓初次接觸增值稅申報的納稅人明白辦稅、高效辦稅、踏實辦稅、放心辦稅。
本文來源：財會信報