從2011年到2014年，持續(xù)四年，六期財務(wù)報告，每期虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款從7000多萬元到近2億元不等。盡管手法隱蔽、造假成系統(tǒng)且不惜成本，創(chuàng)業(yè)板上市公司欣泰電氣還是得到了應(yīng)有的懲罰。
中國證監(jiān)會8日通報，欣泰電氣被正式認定為欺詐發(fā)行。隨之而來的將是退市程序的啟動。由此，欣泰電氣將成為因欺詐發(fā)行退市的*9單。
案發(fā)現(xiàn)場檢查IPO利益驅(qū)動造假
2015年5月，根據(jù)證監(jiān)會《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》，遼寧證監(jiān)局對轄區(qū)內(nèi)的欣泰電氣進行現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，這家公司可能存在財務(wù)數(shù)據(jù)不真實等問題。
中國證監(jiān)會迅即立案，組成了由深圳證監(jiān)局、遼寧證監(jiān)局兩地近30人參加的聯(lián)合調(diào)查組，進公司、跑銀行、訪客戶，歷時4個月左右，最終坐實了欣泰電氣欺詐發(fā)行和重大信息披露遺漏，并于8日開出了針對欺詐發(fā)行的史上最嚴罰單。
在欣泰電氣董事長溫德乙看來，自己犯下的事，“罪不至死”，不應(yīng)退市。“我連營業(yè)收入都沒有造假，只是在流水上造了點假，就像原來利潤5萬元，我把他記成6萬元一樣。”溫德乙對記者說。
出生于農(nóng)村的溫德乙高中未畢業(yè)即在家務(wù)農(nóng)，1979年認識一個知青，跟他學(xué)修理變壓器，從此和變壓器相關(guān)的行業(yè)結(jié)下緣分。1992年，他到丹東創(chuàng)業(yè)，1988年買下轉(zhuǎn)制后的丹東變壓器廠。
早在2009年9月，欣泰電氣首次提交IPO申報材料，但于2011年3月因“所并購資產(chǎn)持續(xù)盈利能力不足”等原因被否。
2011年6月，欣泰電氣更換保薦機構(gòu)為興業(yè)證券，準備再度沖關(guān)。然而，由于欣泰電氣迫于經(jīng)營壓力，放寬了對客戶把關(guān)，回款難度大的客戶增多，現(xiàn)金流一度成為負數(shù)。
2011年底的模擬財務(wù)報表甚至發(fā)現(xiàn)，公司存在“經(jīng)營性現(xiàn)金流為負”“應(yīng)收賬款余額較大”等問題，而這些對IPO至關(guān)重要。
此刻，欣泰電氣總會計師劉明勝認為，“此財務(wù)數(shù)據(jù)很難符合上市條件”，并向溫德乙建議虛構(gòu)收回應(yīng)收款項。最終，欣泰電氣以載有虛假數(shù)據(jù)的招股說明書于2014年3月堂而皇之地登陸A股，募集資金2億多元。
左手倒右手個人借款成公司回款
欣泰電氣——供應(yīng)商——客戶——欣泰電氣。
經(jīng)過這么一倒，自己的錢沒少一分，卻讓應(yīng)收賬款大大降低，如此手法讓欣泰電氣的財務(wù)報表好看了不少。
“除了公司自有資金外，溫德乙本人向第三方公司和朋友進行了大量借款，甚至不經(jīng)過客戶的賬戶就實現(xiàn)了資金的兜兜轉(zhuǎn)。”調(diào)查人員告訴記者。
一種手法是：溫德乙向他人借款，出納人員在銀行柜臺同時辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，但在填寫現(xiàn)金交款單時，在付款人一欄直接填寫客戶公司名稱，算作客戶支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。報告期過后，出納再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，錢又從欣泰電氣還給了借款人。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票來走賬。
簡單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。待到報告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)給第三方公司。由此，資金實現(xiàn)了原路轉(zhuǎn)回。
“為了隱蔽，欣泰電氣盡量把造假部分分散到不同的客戶，每單的金額不同，且有零有整，真假混合。”調(diào)查人員說。記者獲得的一份材料顯示，2012年6月，溫德乙向丹東一家企業(yè)借款9000萬元，后由該公司分數(shù)十筆給欣泰電氣的51家客戶開具銀行匯票，再轉(zhuǎn)給欣泰電氣。欣泰電氣的賬上就收回了9000萬元應(yīng)收賬款。過了報告期之后，到當(dāng)年7月份，欣泰電氣開具銀行匯票給51家客戶，再轉(zhuǎn)回給借款企業(yè)，資金由此實現(xiàn)閉環(huán)。
更令人吃驚的是，在調(diào)查中，欣泰電氣多位業(yè)務(wù)員表示“銀行匯票上用以背書的客戶公司章和私章很多都是私刻的”。
“有的銷售人員說，當(dāng)時上頭交代了七八家要蓋章的客戶，要求3到5天內(nèi)完成，對于不配合的客戶，就自己找地方刻章蓋印了。專用章的名稱是根據(jù)公司提供的客戶名稱刻的，私章則是按給的聯(lián)系人名字刻的。”調(diào)查人員介紹。
也就是說，欣泰電氣用以造假的銀行匯票可能都沒有通過客戶。
實際上，調(diào)查人員在走訪部分客戶時，沒有一家客戶公司承認自己在這些銀行匯票上做了背書蓋章。“有些一張匯票上的公章和私章都不是一家公司的，有時同一個私章又會出現(xiàn)在不同公司的匯票上。”調(diào)查人員說，這些章蓋得很亂。
造假難停步銀行單據(jù)也能“自制”
造假需要成本，溫德乙的每一筆借款都要支付利息。
“通過匯票倒賬的成本壓力越來越大，溫德乙也很難及時借到錢。”調(diào)查人員告訴記者，從2013年開始，公司開始自制銀行進賬單和付款單。
在調(diào)查中，公司相關(guān)人員講述的賬單“制作”流程似乎十分簡單，“先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，填入相應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，直接打印出來就可以了”。
隨后，這些“自制”賬單會交給出納帶到銀行補蓋章。“因為公司業(yè)務(wù)較多，出現(xiàn)遺漏單據(jù)情況也多，公司和銀行關(guān)系好，銀行一般會配合蓋章。”公司相關(guān)人員對調(diào)查人員這樣解釋。
“只要保證收款和付款不在同一個會計期內(nèi)就可以增加現(xiàn)金流，改善相關(guān)指標了。實際上這部分沒有真實的現(xiàn)金在流動。”
事實上，欣泰電氣在制作假單據(jù)時頗費“心思”。“所涉及客戶都與公司有業(yè)務(wù)往來，假里有真，真里有假，對沖金額有大有小，最小的也就幾萬元，有些假數(shù)據(jù)甚至精細到小數(shù)點后面幾位，看起來很像真的。”調(diào)查人員說。
說一句謊話可能需要再說一萬句謊來圓。做了假賬單后，還必須要有相應(yīng)的銀行流水單。相關(guān)財務(wù)人員會“根據(jù)財務(wù)賬單的記錄，在電腦上重新制作一份虛假的銀行流水，再讓出納去銀行蓋章”。
在2013年之后的四份財務(wù)報告中，“自制”銀行單據(jù)的做法頻頻出現(xiàn)。金額較大的是2013年1月至6月，欣泰電氣直接通過偽造銀行進賬單的方式虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款近1.29億元。
盡管心有不甘，但面對監(jiān)管部門的調(diào)查事實，溫德乙全然承認。“認定欺詐發(fā)行的結(jié)果出來后，公司只能走破產(chǎn)這條路了。”溫德乙說。
一個值得警醒的問題是，此案中的董事、監(jiān)事人員并未能起到應(yīng)有的作用。在調(diào)查中，有的甚至表示“對公司會議只是例行參加，具體內(nèi)容并不關(guān)心，只負責(zé)簽字。”
財務(wù)造假不是“一錘子買賣”，一旦開始就很難停下來，欣泰電氣正是為了圓上市前的一個謊而延續(xù)了四年的造假路，最終付出了沉重代價，所有準備上市和已經(jīng)上市的企業(yè)都應(yīng)該引以為戒。
本文來源：新華網(wǎng)；作者：趙曉輝