增值稅審計的對策措施如下所示：
(一)完善現(xiàn)行增值稅抵扣機制
1.拓展增值稅征收范圍，延伸增值稅抵扣鏈條
按照增值稅普遍征收的要求，其征收范圍應盡可能得寬，覆蓋面應盡可能得廣。所有的貨物銷售(包括視同銷售)和目前征收營業(yè)稅的大部分勞務，都應納入增值稅的征收范圍。拓展增值稅征收范圍應與擴大增值稅抵扣范圍同時進行。
2.確定科學、簡化增值稅稅率機制
稅率不統(tǒng)一，一方面造成購進免稅或低稅率產(chǎn)品作原料的產(chǎn)品稅負上升；另一方面生產(chǎn)應稅產(chǎn)品供給免稅產(chǎn)品作原料的，由于不開具增值稅專用發(fā)票，容易出現(xiàn)稅收征管上的漏洞。因此，增值稅應建立數(shù)量盡可能少的稅率機制。
3.實行消費型增值稅
增值稅抵扣范圍的擴大，不僅體現(xiàn)在征稅范圍的擴大上，而且也體現(xiàn)在增值稅征稅類型的改革上。增值稅征稅類型應由“生產(chǎn)型”改為“消費型”。“十一五”規(guī)劃明確提出，2006年到2010年期間，將在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。
4.實行憑票同率抵扣的方法
小規(guī)模納稅人購進貨物由于得不到稅款抵扣，因此其支付給銷售方的增值稅額只能計入進貨成本。而小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售應稅貨物或勞務時，其進貨成本應是銷售價格的一個組成部分。這樣，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進的應稅貨物或勞務所承擔的增值稅應包括兩部分：一部分是小規(guī)模納稅人的應納稅額；另一部分是小規(guī)模納稅人進貨成本中的增值稅額。從理論上講，這兩部分都應在本環(huán)節(jié)得到抵扣。為了使一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進的應稅貨物或勞務所承擔的增值稅能得到足額抵扣，就不能僅按稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣，而應實行同率抵扣的辦法。這種方法下，增值稅專用發(fā)票就不再是*10的抵扣依據(jù)，普通銷貨發(fā)票、運輸發(fā)票都應成為增值稅抵扣的法定憑證。
(二)改進小規(guī)模納稅人增值稅
對小規(guī)模納稅人的稅收征管，我們歷來強調(diào)的是如何強化征管，特別對個體工商戶制定了一系列建賬管理、查賬征收的管理辦法，但收效甚微。既然對這部分納稅人的賬簿暫時沒有有效的辦法加以控制，要制止他們想方設(shè)法逃避稅收必然耗費大量的人、財、物力，帶來的結(jié)果不是稅收的增加而是征稅成本的增加。與其如此，能否換一個角度，從政策本身存在的問題中尋找辦法?借鑒其他國家經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，筆者認為：對小規(guī)模納稅人增值稅政策，有放才能有收，思路是：輕稅負、簡征收、重規(guī)范、嚴執(zhí)法。具體的建議如下：
1.提高增值稅起征點，適當擴大享受免稅的納稅人比例
我國目前增值稅起征點為：貨物的月銷售額達到600—2000元，應稅勞務的月銷售額達到200—800元，按次(日)納稅為每次(曰)50—80元。起征點的調(diào)整，需要考慮的因素包括經(jīng)濟發(fā)展水平，最低工資標準、生活水平以及稅收征管成本等?？紤]我國東西部地區(qū)的差異，筆者建議：年銷售額在4—10萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅，具體標準由各省自行確定。
2.降低小規(guī)模納稅人的征收率
小規(guī)模納稅人的進銷差率一般來說低于一般納稅人。因此，工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率可調(diào)為4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人調(diào)為2%。作這樣的調(diào)整后，理論上對增值稅收入會產(chǎn)生一定影響，但實際上，這部分收入可以通過核實銷售額而得以彌補。征收率下調(diào)后，有助于縮小兩種納稅人之間的稅負差異，縮小小規(guī)模納稅人的名義稅負與實際稅負的差異，也有助于減少偷漏稅和培養(yǎng)稅源，有助于促進小規(guī)模納稅人發(fā)展。
3.小規(guī)模納稅人可以選擇按適用稅率納稅
小規(guī)模納稅人可以選擇按適用稅率納稅，并由稅務部門按17%或13%代開增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額不允許抵扣。
4.鑒于我國小規(guī)模納稅人素質(zhì)普遍較低的實際情況，對他們的征稅辦法應盡可能簡便易行
對小規(guī)模納稅的征稅辦法可以采取取消申報表，采取劃卡申報、電話申報等辦法。在減輕稅負、簡化征收辦法的同時，對不依法納稅的小規(guī)模納稅人，稅務及相關(guān)部門要密切協(xié)作，加大執(zhí)法力度。稅務部門要堅決依法處罰，工商管理部門可以吊銷其營業(yè)執(zhí)照，公安部門可以參與稅務執(zhí)法，共同維護稅法的法律權(quán)威。
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