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資產(chǎn)負(fù)債表分析法大總結(jié)(2)

互聯(lián)網(wǎng)2016-09-06 09:38miky.zhang

一、表內(nèi)主要項目分析

(一)單項分析

(二)配比分析

1.通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”與存貨中的“庫存商品”兩個科目比較：如果兩者余額較大，且與當(dāng)期銷售收入不相匹配，則可能有滯留銷售收入的情況。

理由：這種情況一般規(guī)模較大的企業(yè)(包括民用家電，日用品)都會出現(xiàn)，因為應(yīng)收賬款余額增加，表明銷售已經(jīng)成立，但現(xiàn)款回收困難，為了維持經(jīng)營，企業(yè)往往會出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā)，但銷售滯留或發(fā)票滯開，久而久之庫存商品余額也就會增加。

2.通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”與存貨中“庫存商品”兩個科目比較：如果企業(yè)的“預(yù)收賬款”出現(xiàn)余額，且?guī)齑嫔唐酚囝~較大，則可能有滯留銷售收入或偷稅的情況。理由：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的企業(yè)，一般其主導(dǎo)產(chǎn)品多為市場緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，而且?guī)齑嫔唐肪低旯ぎa(chǎn)品。

二、主要涉稅指標(biāo)分析

(一)主要涉稅指標(biāo)及其功能

1、流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%

這項比率是評價企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力的指標(biāo),說明企業(yè)每一元流動負(fù)債有

2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%

(見國稅發(fā)[2005]43號)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷平均總資產(chǎn)×100%

(會計上表示)表示企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)(通常一年)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。

4、存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2〕×100%

一般情況下，存貨的周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)就越多，表明企業(yè)存貨變現(xiàn)速度越快，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率越高，資產(chǎn)流動性越強。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

5、存貨變動率=(期末存貨-期初存貨)÷期初存貨×100%

6、資產(chǎn)利潤率=利潤÷平均資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。另有資產(chǎn)凈利潤率(資金報酬率)。

7、銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%

該指標(biāo)表示每百元銷售收入帶來的利潤的多少，用以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。另有銷售凈利潤率。

8、應(yīng)收(付)賬款變動率=(期末應(yīng)收(付)賬款-期初應(yīng)收(付)賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×100%

分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收(付)賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

(二)配比分析

1、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

(1)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。

(2)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

2、存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤率

與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

資產(chǎn)負(fù)債表的分析

一、營運資本

營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=(總資產(chǎn)-非流動資產(chǎn))-[總資產(chǎn)-股東權(quán)益-非流動負(fù)債]=(股東權(quán)益+非流動負(fù)債)-非流動資產(chǎn)=長期資本-長期資產(chǎn)

二、短期債務(wù)的存量比率包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

流動比率=1÷(1-營運資本/流動資產(chǎn))

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債

現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等。

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷流動負(fù)債

三、長期償債能力比率

衡量長期償債能力的財務(wù)比率，也分為存量比率和流量比率兩類。

(一)總債務(wù)存量比率

1.資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債÷資產(chǎn))×100%

2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益