回到家里,我就迫不及待地打開課本,翻到那張資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,看那錢到底是怎么從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊,又從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊跑到利潤(rùn)表 中的成本和費(fèi)用中的;遞減收入后得到的利潤(rùn),剔除所得稅、費(fèi)用后變成凈利潤(rùn),也就是老板賺的錢,卻不拿出去吃喝玩樂(lè),仍然留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng),讓企業(yè)發(fā)展壯 大,于是那錢就從利潤(rùn)表上跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右下方,成為了所有者權(quán)益的一部分,即相當(dāng)于老板又投入了資金。

  那么,整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表就是錢在那兒跑來(lái)跑去?整個(gè)企業(yè)就是讓錢在跑來(lái)跑去?好像是這樣噢。那么報(bào)表上的會(huì)計(jì)科目就都是錢啦,啊,我知道啦,他們都是錢的名字,錢一天到晚跑來(lái) 跑去,而且變來(lái)變?nèi)ィ诓煌牡胤接胁煌男问?,自然在不同的地方就有不同的名字,我突然覺(jué)得自己像發(fā)現(xiàn)新大陸似的。于是,我按照這個(gè)思路把那些常用的會(huì) 計(jì)科目的含義都梳理一遍。首先,從源頭開始,也就是從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊開始。

  一. 錢的來(lái)源:企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金從哪里來(lái)?

  1)負(fù)債類:欠著別人的,即用別人的錢經(jīng)營(yíng),借雞生蛋。

  短期借款:從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來(lái)的款項(xiàng),期限在1年以下,要不怎么叫短期呢?

  長(zhǎng)期借款:從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來(lái)的款項(xiàng),期限在1年以上,包括1年期借款。

  應(yīng)付賬款:購(gòu)買商品或服務(wù)應(yīng)該支付卻還沒(méi)有支付的款項(xiàng),欠著別人的錢不給,相當(dāng)于拿別人的錢給自己用,而且還不用付利息。難怪國(guó)美電器可以利用供應(yīng)商的錢去搞房地產(chǎn),你想,他把電器賣給消費(fèi)者,收的是現(xiàn)金,而他的進(jìn)貨款項(xiàng)卻可以是應(yīng)付賬款,這不是空手套白狼嗎?

  預(yù)收賬款:有的企業(yè)很牛,要先付錢再給貨,所以又多了一部分經(jīng)營(yíng)的資金。

  應(yīng)交稅金:那就和應(yīng)付賬款一樣嘍,應(yīng)該交的稅金還沒(méi)有交,欠著國(guó)家的,但是國(guó)家的欠不了多久,有一個(gè)納稅申報(bào)期限,超過(guò)這個(gè)期限就會(huì)受到懲罰,但在這個(gè)期限內(nèi)企業(yè)還是可以用這筆資金的。

  應(yīng)付工資:應(yīng)該支付卻還沒(méi)支付給員工的工資,現(xiàn)在很多企業(yè)發(fā)生拖欠員工工資的現(xiàn)象,都是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng),因?yàn)檫@相當(dāng)于無(wú)利息的借款。

  應(yīng)付福利費(fèi):應(yīng)該支付還沒(méi)支付的福利費(fèi),福利費(fèi)主要應(yīng)用于職工生活困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)、職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)以及企業(yè)福利部門的各項(xiàng)開支。

  其他應(yīng)付款:其他應(yīng)該支付還沒(méi)支付的款項(xiàng),中國(guó)人總是喜歡用“其他”,找不到具體名目的時(shí)候,就放在“其他”里面。

  2)所有者權(quán)益:股東自己投入的錢。

  實(shí)收資本:就是股東自己投入注冊(cè)資本的那部分錢。

   資本公積:假如3個(gè)人商量一起注冊(cè)一家公司,注冊(cè)資本為150萬(wàn)元,那么實(shí)收資本為150萬(wàn)元;甲出現(xiàn)金50萬(wàn)元,乙也出現(xiàn)金50萬(wàn)元,丙出一套房屋, 也算50萬(wàn)元,3人各占股份1/3,而丙出的這套房屋市場(chǎng)值為55萬(wàn)元,那這多出的5萬(wàn)元就為資本公積,即實(shí)際留在企業(yè)里的資金是155萬(wàn)元,150萬(wàn)元 注冊(cè)資本,5萬(wàn)元資本公積。

  盈余公積:企業(yè)經(jīng)營(yíng),賺了錢、交了稅后就全是股東的了,股東可以把這部分錢相互分了,用于個(gè)人花費(fèi),但是國(guó) 家規(guī)定不允許全分了,必須留出10%放在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營(yíng),這就是盈余公積,也就是說(shuō)你的盈利若有余,就要積累起來(lái),全分了、吃光花光,企業(yè)就永遠(yuǎn)都長(zhǎng)不 大,說(shuō)不定還會(huì)破產(chǎn),這就叫不進(jìn)則退。

  未分配利潤(rùn):扣除了盈余公積金剩下的利潤(rùn)是可以分的,但是在沒(méi)有分之前,還是留在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營(yíng);如果你永遠(yuǎn)不分,那就永遠(yuǎn)都留在企業(yè)。

  二. 錢的去向:錢從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊來(lái)了,那又去了哪里呢?

  資產(chǎn)類:

  庫(kù)存現(xiàn)金:一部分錢放在柜子里就叫庫(kù)存現(xiàn)金。

  銀行存款:一部分錢存在銀行就叫銀行存款。

  原材料:一部分錢買了用于生產(chǎn)的材料就變成了原材料。

  固定資產(chǎn):一部分錢買了像機(jī)器設(shè)備這種大宗物品的就變成了固定資產(chǎn)。

  應(yīng)收賬款:一部分錢是買了商品又把商品賣出去,款卻還沒(méi)收回來(lái),就變成了應(yīng)收賬款,轉(zhuǎn)了兩個(gè)圈,先變成商品,然后又變成了應(yīng)收賬款。無(wú)形資產(chǎn):一部分錢買了商標(biāo)或?qū)@裁吹?,?這部分錢就變成了無(wú)形資產(chǎn),因?yàn)樯虡?biāo)專利這些東西是看不見摸不著的呀!

  預(yù)付賬款:一部分錢用于購(gòu)買那些很牛的企業(yè)的商品,這樣的企業(yè)需要先付錢,后給貨,在付錢后給貨前的這一部分款項(xiàng)就是預(yù)付賬款啦!

  三.錢的去向:繼續(xù)流動(dòng),從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊繼續(xù)前進(jìn),下一站是成本費(fèi)用及損益類。

  企業(yè)買了材料、買了設(shè)備都是為了生產(chǎn),即錢跑到左邊是為生產(chǎn)作準(zhǔn)備的。

  生產(chǎn)成本:生產(chǎn)產(chǎn)品要消耗原材料、磨損固定資產(chǎn),還要付工人工資,所有的這些加起來(lái)就是生產(chǎn)成本,即資產(chǎn)負(fù)債表左邊的原材料減少了,固定資產(chǎn)的價(jià)值也減少啦,現(xiàn)金也減少啦,都跑到利潤(rùn)表的成本里去啦。

  制造費(fèi)用:企業(yè)生產(chǎn)車間的所有花費(fèi),如:車間的水費(fèi)、電費(fèi),車間管理人員的工資等等這些加起來(lái)就是制造費(fèi)用。

  營(yíng)業(yè)費(fèi)用:銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,一般叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

  財(cái)務(wù)費(fèi)用:一般是給銀行的手續(xù)費(fèi)和利息。

  管理費(fèi)用:就是管理過(guò)程中發(fā)生的不屬于上述各項(xiàng)的費(fèi)用,一般叫管理費(fèi)用。

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:企業(yè)主要業(yè)務(wù)的收入,就像你的主要收入就是工資收入啦。

  其他業(yè)務(wù)收入:企業(yè)其他的業(yè)務(wù)收入,就像你兼職取得的收入一樣。營(yíng)業(yè)外收入:就是企業(yè)的偶然所得,就像你突然有一天買彩票中了大獎(jiǎng)一樣。

  那對(duì)應(yīng)的與之相匹配的就有:

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:企業(yè)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。

  其他業(yè)務(wù)成本:企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。

  營(yíng)業(yè)外支出:既然有偶然所得,就有意外之失,這就是人生無(wú)常,有得必有失呀!

  知道了科目,就知道了賬戶了,每個(gè)科目都有對(duì)應(yīng)的賬戶,賬戶就是一個(gè)表格,比如:說(shuō)到銀行存款,我們想到的是銀行里存的款項(xiàng),但一說(shuō)銀行存款賬戶,我們想到的卻是一個(gè)表格,里面記錄著銀行存款的進(jìn)進(jìn)出出。

  我們經(jīng)常碰到的科目可能就這些吧,困了,該休息了,剩下的我還是以后慢慢領(lǐng)悟吧!