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1)所有者權(quán)益類：如果是新成立的公司，則本月會(huì)有資本注冊(cè)增加，若有增資，貝4也需要做會(huì)計(jì)處理
公司12月1日成立，林思勤以現(xiàn)金出資，注冊(cè)資本300 000元。銀行存款增加，實(shí)收資本也增加，資產(chǎn)增加記借方，權(quán)益增加記貸方。
(憑證1)
借：銀行存款 300 000
貸：實(shí)收資本 300000
2)資產(chǎn)類：看本月是否提取了現(xiàn)金，并添置了哪些資產(chǎn)
12月2日，從銀行提取現(xiàn)金30000元，并扣除銀行手續(xù)費(fèi)用，則銀行存款減少，現(xiàn)金增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用也增加，資產(chǎn)增加記借方、減少記貸方，費(fèi)用增加記借方。
(憑證2)
借：現(xiàn)金 30 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)(購支票費(fèi)和銀行劃款手續(xù)費(fèi)) 773.3
貸：銀行存款 30 773 3
12月3日，購買電腦三臺(tái)，金額15 600元，打印機(jī)一臺(tái)，金額3 200元，傳真機(jī)一臺(tái)，金額2400元;轉(zhuǎn)賬支付。固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少，資產(chǎn)增加記借方、減少記貸方。
(憑證3)
借：固定資產(chǎn)——電腦 5 600
——打印機(jī) 3 200
——傳真機(jī) 2 400
貸：銀行存款 21 200
3)負(fù)債類：看本月是否有借款或還款。此咨詢公司本月無借款、還款
4)收人類：本月發(fā)生的所有收入
此公司12月份發(fā)生了3筆業(yè)務(wù)，整理過后，一筆憑證就做完了。
12月5日，給Tr通訊公司做了一個(gè)咨詢，收費(fèi)300元，款項(xiàng)未付;
12月15日，給奧美服裝公司做了一個(gè)策劃，收咨詢費(fèi)18 000元，款項(xiàng)未付;
12月25日，收到菲菲飾品公司營(yíng)銷方案費(fèi)19 500元，對(duì)方以現(xiàn)金支票付訖，款項(xiàng)已存銀行;
款項(xiàng)未付，應(yīng)收賬款增加了，款項(xiàng)已付，銀行存款增加了，同時(shí)收入增加了，資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方。
(憑證4)
借：應(yīng)收賬款——TT通訊公司 300
——奧美服裝公司 18 000
銀行存款 19 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 37 800
5)成本費(fèi)用類
(1)人工工資(這是企業(yè)的人工成本費(fèi)用)：是哪個(gè)部門的人員就記相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用，比如生產(chǎn)工人的工資就計(jì)人生產(chǎn)成本，車間管理人員的工資就計(jì)人制造費(fèi)用 再分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，銷售機(jī)構(gòu)人員的工資就計(jì)人營(yíng)業(yè)費(fèi)用(新準(zhǔn)則：用銷售費(fèi)用)，管理人員的工資就計(jì)入管理費(fèi)用，咨詢公司的工資也計(jì)入管理費(fèi)用。
本月工資表：共計(jì)提工資10 800元，同時(shí)按工資14%計(jì)提集體福利費(fèi)，每人的工資都不夠2 000元，此咨詢公司的工資全部計(jì)入管理費(fèi)用。
(憑證5)
借：管理費(fèi)用——工資福利 12 312
貸：應(yīng)付工資 10 800
應(yīng)付福利費(fèi) 1 512
(2)材料成本：咨詢公司沒有進(jìn)貨和原材料等，不會(huì)有直接成本，復(fù)雜的工業(yè)企業(yè)有專門的成本會(huì)計(jì)核算成本。
(3)費(fèi)用：把那些費(fèi)用單據(jù)歸類，下面這么多費(fèi)用，整理過后，一筆憑證就可以了，要不然，看一張單據(jù)做一張，那就太麻煩了。
12月15日，張歌報(bào)銷差旅費(fèi)l 637元;
12月16日，李璐報(bào)通訊費(fèi)2 463. 87元;
12月19日，李云報(bào)差旅費(fèi)2∞。元;
12月25日，報(bào)銷辦公用品費(fèi)4 020.6元：
12月26日，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)6 741.5元;
12月30日，交水電費(fèi)1 416. 94元;
12月30日，本月支付辦公室租金5 000元。
以上費(fèi)用全部以現(xiàn)金支付。
(憑證6)
借：管理費(fèi)用——通訊費(fèi) 2 463. 87
——水電費(fèi) 1 416. 94
——辦公費(fèi) 4 020.6
——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 6 741.5
——租金 5 000
貸：現(xiàn)金 23 279. 91
6)期末調(diào)賬：該攤的攤，該提的提，該折舊的折舊
主要應(yīng)該攤銷資產(chǎn)本月應(yīng)折舊的金額。
由于公司剛成立，本月新增的固定資產(chǎn)無需折舊，假如公司是上月成立，則上月購買的固定資產(chǎn)本月要計(jì)提折舊，以后每月月末的時(shí)候都要檢查是否已計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)攤銷類似。
7)計(jì)提附加稅金
因?yàn)檫@家單位應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，而且是核定征收，即按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按稅率的5%征收營(yíng)業(yè)稅，即37 800x5% =1890(元)，同時(shí)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交河道管理費(fèi)，分別以營(yíng)業(yè)稅的1%、3%和1%計(jì)提，即
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=1 890x1%=18.9(元)
應(yīng)交教育費(fèi)附加=1 890x3%=56.7(元)
應(yīng)交河道管理費(fèi)=1 890xl%=18.9(元)
計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加這個(gè)科目，相當(dāng)于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加增加了，同時(shí)應(yīng)繳的稅金也增加了。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是費(fèi)用性科目，增加記借方，應(yīng)交稅金是負(fù)債科目，增加記貸方。
分錄應(yīng)該為：
(憑證7)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 l 984.5
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 890 (37 800 x5%)
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 18. 9
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 56 7
——應(yīng)交河道管理費(fèi) 18.9
8)結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)本期損益，即把損益類科目的發(fā)生額匯總結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中。一般到了月末的時(shí)候，我們都會(huì)對(duì)科目的發(fā)生額，進(jìn)行匯總，并試算平衡，即借方發(fā)生額等于貸 方發(fā)生額。匯總的方法很多，會(huì)計(jì)上的手工匯總一般用丁字形賬戶，不過此公司的賬很簡(jiǎn)單，一眼就瞅出來了。本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是37 800元(第4號(hào)憑證)，管理費(fèi)用=12312+23 279.91=35 591.91(元)(第5號(hào)和第6號(hào)憑證)，財(cái)務(wù)費(fèi)用是773 3元(第2號(hào)憑證)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是1 984.5元(第7號(hào)憑證)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入37 800
貸：本年利潤(rùn)38 349 71
(憑證9)
借：本年利潤(rùn)37 800
貸：管理費(fèi)用35 591. 91
財(cái)務(wù)費(fèi)用 773. 3
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 l 984.5
一看本年利潤(rùn)的余額，在借方，本月虧損，也就無須計(jì)提所得稅了，不過*9個(gè)月虧損也很正常。到此，本月的業(yè)務(wù)就已經(jīng)處理完畢了?？磥磉€真的不難，我們還可以在此基礎(chǔ)上逐漸把此套賬復(fù)雜化。分錄出來了，我把其抄到憑證上，憑證就做完了(如表23.1至表23.9所示)。
