高頓網(wǎng)校友情提示,*7哈密初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)上公布相關(guān)建設(shè)期間報(bào)廢損失的賬務(wù)處理等內(nèi)容總結(jié)如下:
  【問(wèn)題】
  我公司有一在建項(xiàng)目,在建設(shè)期間發(fā)現(xiàn)原設(shè)計(jì)問(wèn)題全部工程報(bào)廢,重新設(shè)計(jì)建設(shè),請(qǐng)問(wèn)原在建工程支出應(yīng)該怎樣會(huì)計(jì)處理?
  【解答】
  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南相關(guān)規(guī)定,由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記在建工程(建筑工程、安裝工程等)科目。由于設(shè)計(jì)原因?qū)е鹿こ虉?bào)廢的會(huì)計(jì)處理可以參照該規(guī)定,但應(yīng)注意取得充足的證明資料作為附件備查。
  稅務(wù)方面,按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))規(guī)定:對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但企業(yè)對(duì)其扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
  同時(shí),按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定,貴公司報(bào)廢在建工程報(bào)廢屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。按規(guī)定企業(yè)發(fā)生的該資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的,應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批。
  在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失,其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失:
 ?、賴?guó)家明令停建項(xiàng)目的文件;
  ②有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件;
 ?、燮髽I(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核**件,單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢,應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告;
 ?、芄こ添?xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。
     
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