高頓網(wǎng)校友情提示，*7黃南藏族自治州稅務(wù)實務(wù)方法總結(jié)相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票錯誤的處理問題總結(jié)如下：
　　問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的如何處理？
　　回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情況的，納稅人在原受理代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退票手續(xù)：
　　（一）如果納稅人能收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
　?。ǘ┤绻{稅人收回專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，但退票發(fā)生在開票次月或以后月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，并據(jù)此開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票；
　　（三）如果納稅人不能收回專用發(fā)票及抵扣聯(lián)，納稅人須取得購方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的《通知單》開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，同時根據(jù)實際情況重新填開專用發(fā)票。
　　對新開發(fā)票稅額小于原開票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人稅款差額；對新開發(fā)票稅額大于原開票稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按新開票稅額全額征收稅款，退還納稅人原已征的稅款；對無需重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已征的稅款。對于代開發(fā)票已征稅款的退還，統(tǒng)一按照目前CTAIS退抵稅流程辦理。
 　　　　
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