高頓網(wǎng)校友情提示，*7黑河稅務(wù)實(shí)務(wù)方法總結(jié)相關(guān)內(nèi)容分公司提供建筑安裝是否就地預(yù)繳所得稅介紹總結(jié)如下：
　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
　　在具體操作中，國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額；分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季度分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。所以，對(duì)于總公司下設(shè)的分公司提供的建筑安裝勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
　　對(duì)總公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。
　　根據(jù)工商登記管理的有關(guān)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)，在施工地可以只辦理備案登記。對(duì)建筑安裝企業(yè)臨時(shí)到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工，也就是只在施工地辦理備案登記的建筑安裝企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕227號(hào)）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。
　　也就是說(shuō)，對(duì)總公司臨時(shí)到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工并且未在施工地辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，可以提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回原地繳納企業(yè)所得稅。但持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。
 　　　　
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