高頓網(wǎng)校友情提示,*7昌吉回族自治州財(cái)稅實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容工程物資的解說(shuō)總結(jié)如下:
  解說(shuō):
 ?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值,包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。
 ?、票究颇繎?yīng)當(dāng)按照“專(zhuān)用材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。
  工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
  ⑶工程物資的主要賬務(wù)處理
 ?、倨髽I(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資,借記本科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
 ?、陬I(lǐng)用工程物資,借記“在建工程”科目,貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
  ③資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
  領(lǐng)用或處置工程物資時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的工程物資減值準(zhǔn)備,借記本科目(減值準(zhǔn)備),貸記“在建工程”等科目。
 ?、芄こ掏旯?,將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時(shí),借記“包裝物及低值易耗品”等科目,貸記本科目。
  工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的,借記“原材料”等科目,貸記本科目;采用計(jì)劃成本核算的,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。涉及增值稅的,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。
  工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的,應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。
 ?、缺究颇科谀┙璺接囝~,反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。
  案例:
  [例]甲企業(yè)自建廠房一幢,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資600 000元,支付的增值稅額為102 000元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實(shí)際成本為70 000元,稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元,增值稅稅率17%;工程人員應(yīng)計(jì)工資200 000元,支付的其他費(fèi)用40 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
  該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:
 ?。?)購(gòu)入工程物資時(shí):
  借:工程物資 702 000
  貸:銀行存款 702 000
  (2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):
  借:在建工程 702 000
  貸:工程物資 702 000
 ?。?)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥,確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為:
  借:在建工程 87 000
  貸:庫(kù)存商品 70 000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 000
 ?。?)分配工程人員工資時(shí):
  借:在建工程 200 000
  貸:應(yīng)付職工薪酬 200 000
  (5)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí):
  借:在建工程 40 000
  貸:銀行存款等 40 000
  (6)工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為:702 000+87 000+200 000+40 000=1029 000(元)
  借:固定資產(chǎn) 1029 000
  貸:在建工程 1029 000
     
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