高頓網(wǎng)校友情提示,*7中山財稅實務相關內(nèi)容累計折舊的解說總結(jié)如下:
  解說:
  ⑴ 累計折舊是資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少。企業(yè)應設置“累計折舊”科目,本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。
 ?、票究颇靠砂垂潭ㄙY產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。
 ?、抢塾嬚叟f的主要賬務處理。
 ?、侔雌冢ㄔ拢┯嬏峁潭ㄙY產(chǎn)的折舊,借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務成本”等科目,貸記本科目。
 ?、谔幹霉潭ㄙY產(chǎn)時,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊,借記本科目,貸記相關科目。
 ?、缺究颇科谀┵J方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。
  案例:
  [例]甲公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè),其有關業(yè)務資料如下:
  (1)2005年12月,該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線并投入使用,建造成本為568000元;采用年限平均法計提折舊;預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價為3%,預計使用年限為6年。
 ?。?)2008年1月1日,由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路,現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要,但若新建生產(chǎn)線成本過高、周期過長,于是公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建,以提高其生產(chǎn)能力。
 ?。?)2008年1月1日~3月31日,經(jīng)過3個月的改擴建,完成了對該印刷生產(chǎn)線的改擴工程,共發(fā)生支出268900元,全部以銀行存款支付。
 ?。?)該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后,大大提高了生產(chǎn)能力,預計尚可使用年限為7年9個月。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的3%;折舊方法仍為年限平均法。
 ?。?)為簡化計算,不考慮其他相關稅費,公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。
  甲公司的賬務處理如下:
  (1)2006年1月1日~2007年12月31日兩年間,即固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生前,該條生產(chǎn)線的應計折舊額為550960元[568000×(1-3%)],年折舊額為91826.67元(550960÷6),各年計提固定資產(chǎn)折舊的賬務處理為:
  借:制造費用 91826.67
  貸:累計折舊 91826.67
 ?。?)2008年1月1日,該生產(chǎn)線的賬面價值為384346.66元[568000-(91826.67×2)],該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改擴建時的賬務處理為:
  借:在建工程 384346.66
  累計折舊 183653.34
  貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 568000
 ?。?)2008年1月1日~3月31日,發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務處理為:
  借:在建工程 268900
  貸:銀行存款 268900
 ?。?)2008年3月31日,生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài),將后續(xù)支出全部資本化后的生產(chǎn)線賬面價值為653246.66元(384346.66+268900),其賬務處理為:
  借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 653246.66
  貸:在建工程      653246.66
 ?。?)2008年3月31日,生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后,其應計折舊額為633649.26元[653246.66×(1-3%)];在2008年4月1日~12月31日9個月期間計提折折舊額為61320.90元[633649.26÷(7×12+9)×9]
  借:制造費用 633649.26
  貸:累計折舊 633649.26
     
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