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1.即期匯率和即期匯率的近似匯率
企業(yè)在處理外幣交易和對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。
即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。
企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進行折算。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。
2.匯兌差額的處理
在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理。
?。?）外幣貨幣性項目。貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等；貨幣性負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
對于外幣貨幣性項目，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。
?。?）外幣非貨幣性項目。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
①以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。
?、谝怨蕛r值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益。
?。?）外幣投入資本。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
?。?）實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目。企業(yè)編制合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)列入所有者權(quán)益“外幣報表折算差額”項目；處置境外經(jīng)營時，計入處置當(dāng)期損益。
3.分賬制記賬方法
對于外幣交易頻繁、外幣幣種較多的金融企業(yè)，也可以采用分賬制記賬方法進行日常核算。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第十一條的規(guī)定對相應(yīng)的外幣賬戶余額分別貨幣性項目和非貨幣性項目進行調(diào)整。
采用分賬制記賬方法，其產(chǎn)生的匯兌差額的處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)與統(tǒng)賬制一致。
4.境外經(jīng)營處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟的判斷
惡性通貨膨脹經(jīng)濟通常按照以下特征進行判斷：
?。?）最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%.
?。?）利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤。
（3）公眾不是以當(dāng)?shù)刎泿?、而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎(chǔ)。
?。?）公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富，持有的當(dāng)?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力。
（5）即使信用期限很短，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預(yù)計購買力損失的價格成交。
5.外幣折算的核算
?。?） 外幣兌換的賬務(wù)處理。
「例」A公司3月1日將20 000美元到銀行競換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=7.85人民幣，該日的市場匯率為1美元=7.90人民幣，A公司用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算，A公司賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款（人民幣戶） 157 000
財務(wù)費用 1 000
貸：銀行存款（美元戶）158 000
（2）外幣購銷的賬務(wù)處理。
「例」A公司6月5日向美國某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，共計10 000美元，按合同規(guī)定，一個月后付款，假設(shè)交易發(fā)生當(dāng)日的匯率是1美元=7.85人民幣，6月30日的匯率是1美元=7.89人民幣，付款日的匯率是1美元=7.92人民幣，A公司以人民幣作為記賬本位幣，A公司賬務(wù)處理如下：
交易發(fā)生日，按照當(dāng)天的匯率記錄銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生：
借：應(yīng)收賬款 78 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 78 500
報表編制日：
借：應(yīng)收賬款 400
貸：匯兌損益 400
結(jié)算日：
借：應(yīng)收賬款 300
貸：匯兌損益 300
借：銀行存款 79 200
貸：應(yīng)收賬款 79 200
?。?）外幣借貸的賬務(wù)處理。
「例」A公司10月20日從中國銀行借入短期借款100 000美元，款項當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.85人民幣，A公司賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 ——美元戶（100 000×7.85）785 000
貸：銀行存款——美元戶（100 000×7.85）785 000
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