高頓網(wǎng)校友情提示,*7那曲稅務會計實務相關內(nèi)容關聯(lián)企業(yè)借款費用的入賬總結如下:
  我國上市公司與關聯(lián)企業(yè)之間,資金拆借現(xiàn)象非常普遍。這種現(xiàn)象直接影響上市公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營,損害中小股東的合法權益;此外,由于上市公司與關聯(lián)公司發(fā)生的資金占用金額、收費標準均未事先公告,投資者無法對其合理性做出恰當?shù)呐袛唷?/div>
  對于關聯(lián)企業(yè)之間借款費用的實務處理,也常常是五花八門,本文結合案例對關聯(lián)企業(yè)借款做一探討。
  會計規(guī)定根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,上市公司的關聯(lián)方以支付資金使用費的形式占用上市公司的資金,上市公司應按取得的資金使用費,沖減當期財務費用;如果上市公司取得的資金使用費超過按1年期銀行貸款利率計算的金額的部分,視為關聯(lián)企業(yè)之間的捐贈,計入資本公積。
  根據(jù)財政部《關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號),企業(yè)接受的捐贈和債務豁免,按照會計準則規(guī)定符合確認條件的,通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈,從經(jīng)濟實質上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入,應作為權益性交易,相關利得計入所有者權益(資本公積)。
  稅法規(guī)定根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),納稅人從關聯(lián)方取得借款,應符合稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例(注:金融企業(yè)債資比例的*6限額為5∶1,其他企業(yè)債資比例的*6限額為2∶1)。
  關聯(lián)方之間借款超出上述債資比例的借款利息支出,除符合財稅[2008]121號文件第二條規(guī)定情況外,原則上不允許稅前扣除。對于關聯(lián)方企業(yè)借款利息費用扣除問題,《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)做了進一步規(guī)定:
  不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×(1-標準比例/關聯(lián)債資比例)。
     
  掃一掃微信,學習實務技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓練、答疑、模考,對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導,可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關注公眾號
快掃碼關注
公眾號吧
170