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【問題】
我公司開出的增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槎愄柡竺嬗锌崭駥Ψ綗o法認(rèn)證，現(xiàn)已退回，但已跨月。我方稅務(wù)局認(rèn)為必須由對方出具紅字通知單，對方稅務(wù)局則認(rèn)為必須由我方出具紅字通知單。請問應(yīng)如何辦理？
【解答】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>修訂的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十六條規(guī)定，無法認(rèn)證的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
根據(jù)上述規(guī)定，如問題所述“無法認(rèn)證”是經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證工作產(chǎn)生的認(rèn)證結(jié)果，則由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》。
國稅發(fā)[2006]156號第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
第十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
第十八條規(guī)定，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
如果沒有經(jīng)過認(rèn)證操作，可根據(jù)以下規(guī)定，由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通知單。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
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