高頓網(wǎng)校友情提示,*7攀枝花會計實務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)容關(guān)注營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)范圍變化總結(jié)如下:
  盛暉公司是一家中美合資企業(yè),主要生產(chǎn)節(jié)日飾品,產(chǎn)品全部銷往海外,在出口業(yè)務(wù)過程中,除了發(fā)生海外傭金、海外服務(wù)費外,為了打開知名度,增加銷售量,該公司還委托海外媒介進行大量的廣告宣傳,發(fā)生了大量的廣告費,在2008年度以前,這些費用因為發(fā)生在境外,可以直接列支在費用里,不涉及營業(yè)稅問題。但到了2009年度這些費用是否涉及營業(yè)稅呢?如果涉稅,又該如何操作呢?
  新修訂的《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》已于2009年1月1日正式實施了。新舊暫行條例和實施細則相比,有一些重要的變化。新法對境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)進行重新界定是對企業(yè)影響很大的一個變化。
  新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指:提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。而舊《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。由舊實施細則的“所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”改為“提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)”,這一改變使得營業(yè)稅的涉稅范圍進一步擴大了,不僅在境內(nèi)提供勞務(wù)要繳納營業(yè)稅,而且接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)產(chǎn)生的收入也需要繳納營業(yè)稅。
  2009年9月發(fā)布的財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅[2009]111號)第四條規(guī)定,境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號,以下簡稱條例)規(guī)定的勞務(wù),不屬于條例*9條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù),不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。根據(jù)上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。
  根據(jù)上述文件的規(guī)定,盛暉公司發(fā)生的費用跟2008年的操作方法不同。按照新規(guī)定,如果提供和接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)都屬于營業(yè)稅的范圍,傭金收入、廣告費收入和服務(wù)費收入等境外費用應(yīng)分別按營業(yè)稅稅率代扣代繳營業(yè)稅。
  本例中受托方繳納的營業(yè)稅應(yīng)由盛暉公司履行代扣代繳義務(wù)。
     
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