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總帳，單位本部的會計報表根據單位本部的總帳和相關明細帳填列。
第十八章 內部牽制制度
*9百二十四條：內部牽制制度主要是適應財產保護和保證會計資料的正確性、可靠性而形成的一種制度，以“分層控制”為基本方式，就是權力分管，使授權、執(zhí)行、保管、記錄等不相容職務相分離，合理分工，分別掌管，形成牽制監(jiān)督的格局。它要求任何會計事項的處理或不相容的職務必須經過兩個以上的人或部門。
*9百二十五條：不相容職務是指兩項或幾項職務集中于一人辦理時，會增大發(fā)生差錯或舞弊的可能性，應當實行職務分工(分離)的不相容職務主要以下幾個方面：
l、授權進行某項經濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務；
2、執(zhí)行某項經濟業(yè)務和審查該項業(yè)務的職務；
3、執(zhí)行某項經濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務；
4、保管某項財物和記錄該項財物的職務；
5、保管某項財物和進行賬實核對的職務；
6、登記總賬和登記明細賬的職務；
7、登記日記賬和登記總賬的職務；
8、出納和稽核、會計檔案保管的職務；
9、出納和登記收入、費用、債權、債務工作的職務。
*9百二十六條：建立會計人員回避制度。
*9百二十七條：單位成立監(jiān)察審計部，建立內部審計制度。
*9百二十八條：l、已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核對人領取或寄交；
2、有關現(xiàn)金、存貨或其他流動資產收發(fā)的單據，應事先印妥連續(xù)編號；
3、各項付款憑據一經支付，應即加蓋支付印戳，防止重復提款；
4、存于內部保險柜的有價證券等貴重物品，應有兩人以上共同保管；
5、采購與驗收，銷貨與倉儲，裝運與倉儲，訂貨與倉儲應避免集中一人；
6、單據開具盡可能一次復寫，并避免涂改；
7、定期進行資產的全面盤點，包括：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產、有價證券等；
8、嚴格執(zhí)行憑證傳遞制度，出納收付現(xiàn)金須憑經過審核、稽核人員共同簽章后的記賬憑證辦理收付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記；
9、購買實物的外來憑證，必須由經辦人、驗收人簽章；
lo、報銷的原始憑證，必須經過主管領導、財務主管審核，簽章后方可報銷；
11、支票和銀行印鑒應有兩人保管；
12、定期檢查購買支票數(shù)與開具數(shù)、作廢數(shù)是否一致。
第十九章 內部稽核制度
*9百二十九條：稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關會計賬證進行審核、復查的一種制度，各級財務機構應設稽核崗位。
*9百三十條：稽核人員的崗位職責：
1、審查成本財務計劃；2、審查各項財務收支；3、復核會計憑證、賬簿、各種報表。
*9百三十一條：稽核崗位工作權限：
l、對不合理、不合法的一切開支，有權拒絕付款和報銷；
2、對不按國家成本開支范圍和費用劃分規(guī)定，亂擠亂攤成本，有權拒絕執(zhí)行；
3、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準確以及不符合國家規(guī)定的原始憑證，應該退還給經辦人員，并限期補辦手續(xù)或進行更正；
4、對賬簿、會計報表登記和編制錯誤，有權讓其經辦人員改正。
*9百三十二條：對成本計劃的審查：
l、工程成本計劃是否根據工程計劃編制；
2、成本計算方法是否符合成本計算規(guī)程；
3、工程成本計劃降低措施是否切和實際；
4、完工工程和未完工工程成本是否計算準確；
5、核對構成成本各項目定額是否合理。
*9百三十三條：對各項財務收支的審查：
在對各種財務收支審查時，應注意以下事項：
1、表現(xiàn)在現(xiàn)金方面：
1．1現(xiàn)金的收入有多收或錯收，少收或漏收等錯誤；
1．2現(xiàn)金支出有多付或錯付，少付和漏付，重復支付等錯誤；
1．3現(xiàn)金收支紀律方面：有私自挪用，亂支、坐支、借支、任意亂扣款項，或收入的現(xiàn)金不入賬，設小金庫，白條頂替，長短款不入賬的錯誤；
2、表現(xiàn)在銀行存款方面：
2．1收入現(xiàn)金未按規(guī)定存人銀行，簽發(fā)存款不足(即空頭支票)的支票，出借銀行賬戶、支票，無理拒付，假借名義提現(xiàn)，戶名、金額寫錯造成錯付，專項存款與銀行存款相混，賬務記錄錯誤等等。
3、表現(xiàn)在費用開支方面：
3．1費用開支不按計劃和定額執(zhí)行，以致亂支亂用，超過計劃，造成浪費。
3．2未按規(guī)定范圍和標準開支；亂批亂支，鋪張浪費，請客送禮；將商品材料物資的購進成本支出列為費用開支，將一般費用開支列入商品材料物資的購進成本等；
3．3費用開支未按規(guī)定手續(xù)程序簽字審批，擅自報銷；
4.表現(xiàn)在應收款方面：
4．1長期不催收，變成呆賬，甚至無法收回；
5、表現(xiàn)在預收預付貨款方面：
5．1未按合同和制度權限批準，任意支付或盲目支付預付貨款，支付的預付貨款長期未予清理，有的被騙上當，造成損失；
5．2未按合同制度規(guī)定，任意向對方收取預收貨款，或將預收貨款誤做銷售人賬或長期未予清理；
6、表現(xiàn)在利稅方面：
6．1在工商稅方面：由于稅目、稅率應用錯誤，計稅金額和應納稅額計算錯誤，以致發(fā)生多交或少繳稅款；在增值稅方面，由于計算錯誤，以致發(fā)生多交或少繳稅款；
6．2在利潤方面：對利潤總額的構成和計算上有錯誤，以致發(fā)生多計或少計的錯誤；對利潤總額和應納稅所得計算錯誤，發(fā)生應交所得稅計算錯誤。
*9百三十四條：對原始憑證的審查應注意：
1、審查原憑證的合法性，即是否符合政策、法令和規(guī)章制度，違反的，拒絕辦理；
2、審查原始憑證的真實性，是否反映了經濟業(yè)務的本來面貌，是否具備作為本單位合法合理憑證的條件，是否符合國家方針、政策、法令、制度等；
3、審查原始憑證的合理性；
4、審查原始憑證填寫的正確性，如各個項目是否填寫齊全、書寫是否清楚、計算是否準確、有無簽發(fā)單位公章、負責人、經辦人簽章等，對于內容填制不全、數(shù)字計算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，應退回補辦手續(xù)或更正。
*9百三十五條：對記賬憑證的審查應注意以下事項：
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