QQ登錄
微博登錄
微信登錄
籌資-大中型旅行社還有可能 。
籌資四個來源：國家、企業(yè)、個人、外商
五、資金成本
1.定義：是資金使用者為籌集和使用資金而支付的各種費用。--成本即代價
2.構成：包括資金使用費用和資金籌集費用兩種
①資金使用費用＝股利+利息
?、诨I集資金費用＝股票/債券發(fā)行費+借款手續(xù)費
③其他費用
3.資金成本（率）公式-要低于投資收益率才可
六、流動資產(chǎn)管理
1.定義：流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付帳款和存貨等。
2.具體內(nèi)容：
?、佻F(xiàn)金管理-a定額，b定使用范圍，c嚴格管理
?、趹占邦A付款管理-壞帳準備金額度1%－3-5‰
?、鄞尕浌芾?旅行社存貨管理相對比重較少 第三節(jié)旅行社成本費用管理
一、旅行社成本費用的概念及分類
一）概 念：指旅行社在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動過程中發(fā)生的以貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。
二）分 類： 營業(yè)成本，期間費用
1.營業(yè)成本：經(jīng)營過程中發(fā)生的直接支出。
2.期間費用：指旅行社為管理和組織經(jīng)營活動及資金運行所發(fā)生的支出，包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。
二、成本費用的內(nèi)容
一）營業(yè)成本-旅游業(yè)務的直接支出
二）期間費用-分三類如下：
1.營業(yè)費用-經(jīng)營過程中間接發(fā)生的費用
2.管理費用-組織管理費用及其他由企業(yè)負擔的費用
3.財務費用-籌集資金、運動資金而發(fā)生的費用 三、成本費用管理的四原則
1.利潤中心原則-以最少的勞動耗費獲得*5的經(jīng)濟效益。
2.分級定額原則-指標分解、成本定額。
3.計劃預估原則-對成本的標準化、系統(tǒng)化管理，及時反饋和控制。
4.權責發(fā)生制原則-成本歸屬的本期處置原則。 四、成本費用管理的方法
1.全員理財-理念培養(yǎng)，成本費用的形成與企業(yè)全體員工密切相關。
2.全過程管理-經(jīng)營管理過程即是成本控制過程，注意每個環(huán)節(jié)抓節(jié)約。
3.財務稽查-通過定期的審查、制約以降低成本，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟效益。 第四節(jié) 營業(yè)收入與利潤管理
一、旅行社營業(yè)收入管理
1.營業(yè)收入：指旅行社提供旅游服務所得的貨幣收入。根據(jù)國家統(tǒng)一財會制度的規(guī)定，旅行社代收代付費用也應全部計入營業(yè)收入總額。
2.確認旅行社營業(yè)收入實現(xiàn)的兩個基本條件：
?、俾眯猩鐒趧找呀?jīng)提供
?、诼眯猩缫呀?jīng)收到價款或已取得了收取價款的憑證-如承兌支票、匯票、欠條、合同等。 二、旅行社的利潤管理
1.定義：旅行社利潤是指旅行社在一定時期內(nèi)的收入和扣除成本費用等各項支出以后的差額，旅行社利潤集中反映企業(yè)經(jīng)營活動的成果。
2.利潤總額之三部分：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。
3利潤管理：就是對利潤進行預測，規(guī)劃目標利潤。公式如下：B＝I-C1-T-C2
二、旅行社利潤分配管理
?。ㄒ唬┮饬x：利潤分配直接涉及國家、投資者、企業(yè)和員工個人等各個方面的經(jīng)濟利益。
（二）利潤分配方向
1.旅行社所得稅
2.旅行社利潤分配三原則：合法、兼顧、補虧。
3.旅行社利潤分配的一般程序－一般在章程中有明確規(guī)定。 第五節(jié) 旅行社財務危機管理
一、定義與重要性表現(xiàn)
1.旅行社財務危機管理是指旅行社應收旅游者或者旅游是間商的帳款或票據(jù)，到期未收并有可能出現(xiàn)無法的財務情況，如欠款、呆帳、壞帳等。
2.應收帳款管理與財務危機管理重要性表現(xiàn)
?、賾諑た钤谄髽I(yè)總資產(chǎn)中的比重不斷上升-故應加強管理
?、趹諑た钪苯佑绊懧眯猩绲穆曌u-資金鏈與企業(yè)的存活
?、蹜諑た顚β眯猩缃?jīng)營的積極作用-0應收是錯誤的
二、危機中的債務人分析
從債務人方面看，應收款過高的原因主要有以下幾種：
1.經(jīng)營者原因
2.組織原因
3.銷售原因
4.財務會計原因
三、危機中的債權人分析
從債權人方面看，形成過高應收帳款的自身原因
1.對債務人缺乏詳盡了解-知己不知彼
2.惡性競爭-強銷及欠帳，全額后付款做團
3.違章欠款-未按合同及時收款
4.欠款手續(xù)不全-票據(jù)、合同不全，無法追討欠款
5.應收帳款管理不當-缺少專人管理、催收等
6.旅游產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題-投訴、爭議造成欠款
7.財務會計原因-帳目不清 四、應收帳款的催收
一般分為三個時期進行催收：
1.提醒期-到期后一個月
方式：善意提醒，公關活動為主旋律
2.追蹤期--+三個月
方式：電話、信件、造訪
3.強硬期-一般為半年
方式：專人催討，委托代理人、訴諸法律 第六節(jié) 旅行社財務分析
定 義：指對財務指標的完成情況所作的分析
一、財務分析的依據(jù)（詳見教材）
1.資產(chǎn)負債表
2.損益表+利潤分配表
3.資金流量表（主營業(yè)務收支明細表）
二、旅行社財務分析與評價
一般從以下三個方面進行：
（一）償債能力指標 1.流動比率 2.速動比率 3.資產(chǎn)負債率
?。ǘI運能力指標 1.應收帳款周轉率 2.存貨周轉率-工業(yè)企業(yè)使用較多
（三）盈利能力指標 1.資本金利用率 2.營業(yè)利潤率 3.成本利潤率
掃一掃微信，學習實務技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
