高頓網(wǎng)校友情提示，*7滄州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容解析調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法總結(jié)如下：
　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。
　　【例2】甲公司2007年8月銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，取得含稅收入500萬(wàn)元，雙方約定，貨款于10月末前支付。但因乙公司財(cái)務(wù)困難，此筆貨款到年末尚未支付，甲公司按當(dāng)時(shí)的情況計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。2008年3月1日，甲公司接到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，甲公司預(yù)計(jì)有50%的貨款無(wú)法收回。按照稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收乙企業(yè)賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年2月28日已完成2007年所得稅匯算清繳，甲公司預(yù)計(jì)今后3年內(nèi)有足夠的應(yīng)稅所得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2008年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。
　　根據(jù)規(guī)定判斷，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理：
　?、?008年3月1日，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失） 2000000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備（250-50） 2000000
　?、诖_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（200萬(wàn)×33%） 660000
　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用）660000
　?。ㄗⅲ耗昴?yīng)收賬款的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為497.5萬(wàn)元（500萬(wàn)元-500萬(wàn)×5‰），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異247.5萬(wàn)元；因在年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)已處理了47.5萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間要確認(rèn)的是200萬(wàn)元暫時(shí)性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)）
　?、蹖?ldquo;以前年度損益調(diào)整”科目余額（即減少的凈利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1340000
　　貸：以前年度損益調(diào)整（200萬(wàn)-66萬(wàn)） 1340000
　?、芤騼衾麧?rùn)減少，沖回多提的盈余公積
　　借：盈余公積（134萬(wàn)×10%） 134000
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 134000
　?、菡{(diào)整報(bào)告年度報(bào)表
　　調(diào)整2007年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)：調(diào)減應(yīng)收賬款200萬(wàn)元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)66萬(wàn)元；調(diào)減盈余公積13.4萬(wàn)元；調(diào)減未分配利潤(rùn)120.6萬(wàn)元。
　　調(diào)整2007年利潤(rùn)表的本年數(shù)：調(diào)增資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用66萬(wàn)元。
　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（調(diào)整收入）。
　　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度應(yīng)交的所得稅等。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。