高頓網(wǎng)校友情提示，*7邯鄲會計實務考試輔導相關內容解析調整事項的會計處理方法總結如下：
　　【例3】甲公司2007年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬元（不含稅，增值稅稅率17%），甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結轉成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司按應收賬款的4%計提了壞賬準備4.68萬元。2008年1月15日，由于產(chǎn)品質量問題，本批貨物被退回。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務機關批準在應收款項余額5‰的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除應收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2008年2月28日完成了2007年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年財務會計報告在2008年3月31日經(jīng)批準報出。
　　根據(jù)規(guī)定判斷，該銷售退回應作為調整事項進行處理：
　?、?008年1月15日，調整銷售收入
　　借：以前年度損益調整（調整2007年主營業(yè)務收入） 1000000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000
　　貸：應收賬款 1170000
　?、谡{整壞賬準備余額
　　借：壞賬準備 46800
　　貸：以前年度損益調整（調整2007年資產(chǎn)減值損失） 46800
　　③調整銷售成本
　　借：庫存商品 800000
　　貸：以前年度損益調整（調整2007年主營業(yè)務成本） 800000
　?、苷{整應交所得稅
　　借：應交稅費——應交所得稅 64069.50
　　貸：以前年度損益調整（調整2007年所得稅費用） 64069.50
　　[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%=（200000-5850）×33%]
　?、菡{整原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)
　　借：以前年度損益調整（調整2007年所得稅費用） 13513.50
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（40950×33%） 13513.50
　　[注：原應收賬款資產(chǎn)的賬面價值為1123200元（1170000-1170000×4%），計稅基礎為1164150元（1170000-1170000×5‰ ），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40950元，按33%的稅率，原已確認遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)將其沖回]
　?、迣?ldquo;以前年度損益調整”科目余額（即減少的凈利潤）轉入未分配利潤
　　借：利潤分配——未分配利潤 102644
　　貸：以前年度損益調整 102644
　　（1000000-800000-46800-64069.5+13513.5）
　?、咭騼衾麧櫆p少，沖回多提的盈余公積
　　借：盈余公積（102644×10%） 10264.4
　　貸：利潤分配——未分配利潤 10264.4
　?、嗾{整報告年度報表（略）
 　　　　
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