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題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。
?。ㄆ撸徲嫿ㄗh。
六.審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。
七.審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。
八.審計組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。
九.審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。
十.監(jiān)察部收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。
十一.總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計組提交的審計報告進(jìn)行最終審定。對審計報告的下列事項進(jìn)行審定：
?。ㄒ唬┡c審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。
?。ǘ┍粚徲媶挝粚徲媹蟾娴囊庖娛欠袂‘?dāng)。
?。ㄈ徲嬙u價意見是否恰當(dāng)。
?。ㄋ模┒ㄐ?、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。
（五）提出的改進(jìn)意見和建議是否恰當(dāng)。
第十二條 審計處理處罰決定
審計報告經(jīng)最終審定后，由總部監(jiān)察中心出具審計處理處罰決定。
一.審計處理的種類：
（一）責(zé)令限期繳納各類賠款。
?。ǘ┴?zé)令限期退還各種非法所得。
?。ㄈ┴?zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。
?。ㄋ模┴?zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。
?。ㄎ澹┴?zé)令限期整改。
?。┮婪ú扇〉钠渌幚泶胧?。
二.審計處罰的種類：
?。ㄒ唬┚?、通報批評。
（二）罰款。
（三）沒收違法所得。
?。ㄋ模┮婪ú扇〉钠渌幜P措施。
第十三條 后續(xù)審計
一.總部監(jiān)察中心對被審計單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計單位的落實和整改情況進(jìn)行跟蹤審計，并出具后續(xù)審計報告。
二.后續(xù)跟蹤審計可視情況由總部監(jiān)察中心審計部或監(jiān)察部審計組執(zhí)行。
第十四條 復(fù)議仲裁
一.相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。
二.總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定，應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。
第十五條 審計檔案管理規(guī)定
一.內(nèi)部審計檔案是審計組在履行審計監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計調(diào)查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。
二.內(nèi)部審計機構(gòu)實行審計文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計組負(fù)責(zé)。
三.審計歸檔基礎(chǔ)工作
（一）建立審計系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)相關(guān)文件夾。
?。ǘ┙⑸蠄髮徲媹蟊淼慕y(tǒng)計表(包括上報時間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見附表）
?。ㄈ┰O(shè)立接收審計任務(wù)情況的統(tǒng)計表，包括接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成情況、責(zé)任人等。（見附表）
?。ㄋ模ｍ棇徲媹蟾鎸ｉT歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。
（五）單獨保存各月審計工作計劃及月度工作總結(jié)。
四.歸檔管理的文件材料
（一）各類審計報告及工作底稿。
（二）盤點小分隊每次活動的書面記錄，小分隊每月的工作總結(jié)及下月的工作計劃。
?。ㄈ┈F(xiàn)金盤點表。
（四）庫存商品盤點表、盤點報告。
?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)保留的文件資料。
五. 內(nèi)部審計文件材料立卷的原則
（一）歸入審計案卷的文件材料必須是審計項目實施過程中形成的專門性業(yè)務(wù)文件材料。
?。ǘ徲嬑募牧系慕M合要遵循其形成規(guī)律和特點，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。
（三）審計文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項性文件材料”3個單元。
六.內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計檔案的安全與完整。
七.內(nèi)部審計文件材料立卷的要求和方法
?。ㄒ唬榇_保審計檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內(nèi)容上，要做到“完整”與“精練”。
“完整”是指每年度審計項目的案卷、每個審計項目產(chǎn)生的審計文件材料、每個審計案卷內(nèi)重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。
“精練”是指在立卷時要防止審計文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實或未用作審計依據(jù)的文件材料進(jìn)入審計案卷；防止不重要的文件修改稿進(jìn)入審計案卷。
?。ǘ楸阌趯徲嫏n案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。
?。ㄈ┮磳徲嬳椖拷M成內(nèi)審案卷。一般情況下，不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。
（四）跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。
八.內(nèi)部審計卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則：
?。ㄒ唬╉椖繉徲嫯a(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。
1.*9單元 結(jié)論性文件材料 采用逆審計程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進(jìn)行排列：
?。?）審計處理處罰決定。
（2）審計處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計報告。
?。?）審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函。
?。?）審計報告。
2.第二單元 證明性文件材料 按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序進(jìn)行排列：
（1）匯總審計工作底稿。
?。?）審計取證材料清單。
（3）分項目審計工作底稿。
（4）原始審計工作底稿。
?。?）審計證據(jù)。
?。?）審計所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。
3.第三單元 立項性文件材料 按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列：
?。?）年度審計計劃、審計委托書。
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