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*9章 總則
*9條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作制度的若干規(guī)定》，結(jié)合區(qū)域集團(tuán)的工作實(shí)踐，制定本管理制度。本制度中的區(qū)域集團(tuán)總部是指區(qū)域集團(tuán)公司。
第二條 本制度是區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門對(duì)成員企業(yè)辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計(jì)人員對(duì)成員企業(yè)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。
第三條 對(duì)區(qū)域集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)的主要活動(dòng)約定：
內(nèi)審管控的本質(zhì)就是鑒證、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)審管控的日?；?、制度化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并督促加以改正，使得成員企業(yè)始終沿著正確的管控軌道前進(jìn)。
1、 稽核審計(jì)：區(qū)域集團(tuán)總部對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行控制的重要手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由區(qū)域集團(tuán)總部和成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。審計(jì)分為常態(tài)審計(jì)和非常態(tài)審計(jì)，常態(tài)審計(jì)是每年組織四次定期的審計(jì)，以加強(qiáng)控制。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由區(qū)域集團(tuán)總部隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審管控的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等。
2、 臨時(shí)審計(jì)工作組：為使成員企業(yè)和區(qū)域集團(tuán)總部在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門牽頭，定期組織抽調(diào)各成員企業(yè)財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)向?qū)ο嚓P(guān)成員企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)工作組完成審計(jì)任務(wù)后就返回各崗位，需要時(shí)再回到小組。
3、 預(yù)警機(jī)制：區(qū)域集團(tuán)總部結(jié)合曲線管理建立預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于成員企業(yè)的指標(biāo)異動(dòng)分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（成員企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來(lái)總部述職）；嚴(yán)重偏差（向成員企業(yè)派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步細(xì)分。
4、 盡職與勝任調(diào)查：通過(guò)對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)理層進(jìn)行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績(jī)、能力與勝任情況，通過(guò)對(duì)經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來(lái)加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的管控。
5、 立體舉報(bào)機(jī)制：建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制，成員企業(yè)內(nèi)部員工不論層級(jí)可隨時(shí)向區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門或成員企業(yè)審計(jì)部門舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論真?zhèn)?，區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對(duì)屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。
第四條 適用范圍：
本管理規(guī)定適用區(qū)域集團(tuán)總部所有成員企業(yè)審計(jì)管理。
第二章 審計(jì)準(zhǔn)備
第五條 確定審計(jì)事項(xiàng)
區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)對(duì)成員企業(yè)當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和區(qū)域集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。
第六條 組成審計(jì)組
確定了審計(jì)事項(xiàng)后，區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門牽頭，定期組織抽調(diào)各成員企業(yè)財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)成員企業(yè)或者審計(jì)事項(xiàng)有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第七條 收集資料
審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解成員企業(yè)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)成員企業(yè)和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)成員企業(yè)提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：
一、被審計(jì)成員企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；
二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；
三、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；
四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；
五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；
六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等；
七、前次接受審計(jì)檢查情況；
八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)成員企業(yè)的影響；
九、其它需要了解的情況。
第八條 編制審計(jì)工作方案
一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審成員企業(yè)情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。
二、總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說(shuō)明。
總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┍粚徲?jì)成員企業(yè)名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；
?。ǘ徲?jì)方式；
?。ㄈ徲?jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略；
（四）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；
（五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間；
?。徲?jì)小組組成及人員分工要求；
?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)的內(nèi)容；
?。ò耍┚幹瓶傮w審計(jì)方案的日期。
總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
三、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容：
?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目名稱；
?。ǘ徲?jì)目標(biāo)；
?。ㄈ徲?jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）；
（四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期；
?。ㄎ澹徲?jì)工作底稿的所引號(hào)；
?。┢渌嚓P(guān)內(nèi)容。
具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。
第九條 發(fā)送審計(jì)通知書
區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)成員企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)成員企業(yè)時(shí)向被審計(jì)成員企業(yè)遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。
審計(jì)通知書內(nèi)容包括：
一、被審計(jì)成員企業(yè)名稱；
二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
三、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；
四、被審計(jì)成員企業(yè)配合審計(jì)工作的具體要求；
五、審計(jì)機(jī)構(gòu)公章和簽發(fā)日期。
區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)成員企業(yè)自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。
區(qū)域集團(tuán)總部審計(jì)部門向被審計(jì)成員企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)成員企業(yè)法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
第三章 審計(jì)實(shí)施
第十條 聽(tīng)取情況介紹
審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽(tīng)取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽(tīng)取被審計(jì)成員企業(yè)的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。
根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。
第十一條 實(shí)施檢查
審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)成員企業(yè)銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問(wèn)調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng)放在檢查國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。
審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。
第十二條 收集證據(jù)
一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)
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