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的材料。
審計證據(jù)有下列幾種：
?。ㄒ唬┮詴嫘问酱嬖诓⒆C明審計事項的書面證據(jù)；
?。ǘ┮詫嵨镄螒B(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
?。ㄎ澹┡c審計事項有關人員提供的言證材料；
?。ｉT機構或?qū)ｉT人員的鑒定結論和勘驗筆錄；
（七）其它證據(jù)。
二、審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：
?。ㄒ唬┛陀^公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；
?。ǘκ占膶徲嬜C據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關聯(lián)的相關性；
?。ㄈ┦占阋宰C明審計事實真相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充分性；
（四）嚴格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法性；
（五）調(diào)查取證時，審計人員不得少于兩人在場。
三、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經(jīng)過審計組組長復核后，交被審計成員企業(yè)有關人員、被審計成員企業(yè)或者被審計成員企業(yè)有關部門簽名或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或簽章。
四、被審計成員企業(yè)或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。
五、審計人員對被審計成員企業(yè)或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。
六、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據(jù)。
七、審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計成員企業(yè)違反國家規(guī)定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。
審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。
八、審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。
九、審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應及時補充取證或補辦手續(xù)。
第十三條 編制審計工作底稿
一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
二、審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。
三、審計工作底稿應由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。
四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內(nèi)容：
（一）被審計成員企業(yè)名稱；
?。ǘ徲嬳椖棵Q以及實施時間；
?。ㄈ徲嬤^程記錄；
?。ㄋ模徲嫎俗R及其說明；
?。ㄎ澹徲嬋藛T對審計事項的評價、初步處理意見及建議；
（六）編制者姓名及編制日期；
（七）復核者姓名及復核日期；
?。ò耍┧饕柤绊摯?；
（九）其他說明事項。
五、編制審計工作底稿應當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計成員企業(yè)的經(jīng)營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。
六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。
七、審計工作底稿應有索引號及順序編號
八、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時，應交叉注明索引編號。
審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。
九、審計工作底稿未經(jīng)區(qū)域集團總部審計部門負責人批準，不得向外提供。
十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向區(qū)域集團總部審計部門負責人請示匯報。
十一、審計人員結束審計后，應當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。
第四章 審計終結
第十四條 編寫審計報告
審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向派出的審計機構提出的書面文書。
一、審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識后向被審計成員企業(yè)主管領導、財務負責人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。特殊情況下，經(jīng)批準，提出審計報告的時間可適當延長。
二、審計報告應當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內(nèi)容應當包括對被審計成員企業(yè)實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家規(guī)定的財政收支，財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。
審計報告應包括下列基本要素：
?。ㄒ唬祟}（應包括被審計成員企業(yè)名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；
?。ǘ┲魉蛦挝唬?/div> 
（三）審計報告的內(nèi)容；
（四）審計組組長簽名；
?。ㄎ澹﹫蟾嫒掌?。
三、審計報告的具體內(nèi)容應包括：
?。ㄒ唬徲嬕罁?jù)、審計范圍、時間；
（二）派出審計組的審計機構和投入的力量；
（三）被審計成員企業(yè)的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財務隸屬關系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；
?。ㄋ模┡c審計事項有關的事實；
?。ㄎ澹徲嬍马椀脑u價；
?。`反國家財政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。
四、審計報告中對下列事項不作評價：
?。ㄒ唬徲嬤^程中未涉及的具體事項；
（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明確的事項。
五、審計組應當根據(jù)審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內(nèi)容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。
六、審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交區(qū)域集團總部審計部門負責人審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規(guī)定及時征求被審計成員企業(yè)意見。被審計成員企業(yè)應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C構；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。
七、審計組對被審計成員企業(yè)就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調(diào)整審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。
第十五條 審定審計報告
一、審計組應當將審計報告及時提交區(qū)域集團總部審計部門，并附被審計成員企業(yè)的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。
二、區(qū)域集團總部審計部門應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：
（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；
?。ǘ┨幚硪庖娛欠窨陀^公正，審計建議是否切實可行；
?。ㄈ﹫蟾娼Y構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；
?。ㄋ模Ρ粚徲嫵蓡T企業(yè)和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結果改定審計報告；
?。ㄎ澹徲嬤^程是否遵循法定程序。
三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題，應責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。
四、區(qū)域集團總部審計部門應將審核后的審計報告及被審計成員企業(yè)的反饋意見交主管審計工作的公司領導審定。其中
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