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第1章 總則
第1條 為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，特制定本制度。
第2條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)部為確保審計(jì)質(zhì)量，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定并運(yùn)用的一系列控制政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括機(jī)構(gòu)自我控制和項(xiàng)目自我控制。
第3條 機(jī)構(gòu)自我質(zhì)量控制主要是指審計(jì)部工作、審計(jì)人員配備、上崗資格管理、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作實(shí)施、工作底稿復(fù)核、審計(jì)文書簽發(fā)、重大事項(xiàng)請(qǐng)示、審計(jì)資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。
第4條 項(xiàng)目自我質(zhì)量控制主要是指審計(jì)小組開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)確定項(xiàng)目小組成員、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、編制項(xiàng)目審計(jì)方案、搜集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作底稿、形成審計(jì)意見、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報(bào)告，實(shí)施后續(xù)審計(jì)、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程的質(zhì)量控制。
第5條 審計(jì)部在進(jìn)行質(zhì)量控制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)遵循4個(gè)原則：系統(tǒng)性、重點(diǎn)性、可行性、經(jīng)濟(jì)性。在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計(jì)事項(xiàng)都符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
第2章 機(jī)構(gòu)自我控制
第6條 審計(jì)部代表審計(jì)委員會(huì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，凡集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)統(tǒng)一歸審計(jì)部管理。
第7條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)要求并督促全體審計(jì)人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計(jì)、客觀公正、忠于職守、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。
第8條 審計(jì)部要確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力，為審計(jì)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)。
第9條 審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況建立分級(jí)督導(dǎo)制度，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)為一級(jí)督導(dǎo)責(zé)任人，審計(jì)部負(fù)責(zé)人為二級(jí)督導(dǎo)責(zé)任人，督導(dǎo)人員負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任。
第10條 根據(jù)崗位分工和審計(jì)工作需要建立分級(jí)匯報(bào)制度，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)和重要問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人根據(jù)事項(xiàng)的情節(jié)輕重出處理。
第11條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計(jì)事項(xiàng)，選擇信用好、專業(yè)能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量。
第12條 審計(jì)部在接受審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和獨(dú)立性，充分考慮被審計(jì)單位的有關(guān)情況，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)可向有關(guān)專家咨詢。
第13條 審計(jì)部應(yīng)定期召開部門會(huì)議，進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)質(zhì)量控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制制度，盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第14條 審計(jì)通知書、項(xiàng)目工作方案由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批；審計(jì)報(bào)告、處理建議由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后報(bào)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第15條 審計(jì)部應(yīng)自覺(jué)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并積極利用外部力量，建立評(píng)價(jià)檢查制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與管理。
第3章 項(xiàng)目自我控制
第16條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，具體包括以下5個(gè)方面的內(nèi)容。
1．審計(jì)準(zhǔn)備。
2．審計(jì)實(shí)施。
3．審計(jì)報(bào)告。
4．審計(jì)處理。
5．審計(jì)檔案。
第17條 審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作，制定可行的審計(jì)方案，審計(jì)方案的內(nèi)容包括審計(jì)目的、審計(jì)人員組成、審計(jì)程序和實(shí)施方案等。
第18條 審計(jì)人員應(yīng)有針對(duì)性地搜集相關(guān)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性等。
第19條 審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案和程序，及時(shí)編制工作底稿。審計(jì)工作底稿必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結(jié)論明確。若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人請(qǐng)求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實(shí)施。
第20條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)以及審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。
第21條 編制審計(jì)報(bào)告。
1．編制審計(jì)報(bào)告必須以相關(guān)的、充分的和可靠的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。
2．審計(jì)報(bào)告的審核審批。
（1）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，送被審計(jì)單位征求意見。
（2）被審計(jì)單位有異議的，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核實(shí)、研究，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。
?。?）審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)依照授權(quán)審批權(quán)限依次上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第22條 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)在審核審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)召開審計(jì)小組會(huì)議，根據(jù)不同情況，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。
第23條 審計(jì)人員所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任
1．對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2．對(duì)未執(zhí)行必要審計(jì)程序?qū)е轮卮髥?wèn)題未發(fā)現(xiàn)，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)承擔(dān)責(zé)任。
第24條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任
1．對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的定性和政策運(yùn)用負(fù)責(zé)。
第25條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)搜集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核后，按規(guī)定及時(shí)歸檔。
第4章 附則
第26條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第27條 本制度自發(fā)布之日起施行。
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