QQ登錄
微博登錄
微信登錄
審查
銷貨退回的審查→銷貨退回的合理性→退回批準手續(xù)的性→退回賬務處理的正確性。
折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。會計人必上的會計導航網站：http://www.kj968.cn
?。ǘ?產品成本審計
1、 審計目標
證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性。
2、 內部控制系統(tǒng)的測試
調查了解并描述產品成本的內部控制系統(tǒng)→審查產品成本計劃→審查產品成本管理責任制的執(zhí)行→審查成本基礎工作→評價產品成本內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
?。?） 產品成本開支范圍合規(guī)性的審查。
?。?） 直接材料費的審查。
直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查。
?。?） 直接人工費的審查
審查直接人工費的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性。
?。?） 制造費用的真實性
審查制造費用的真實性→審查制造費用項目的合規(guī)性→審查制造費用會計處理的正確性。
?。?） 輔助生產費用的審查
審查輔助生產費用的歸集→審查輔助生產費用的分配。
（6） 在產品成本的審查
審查在產品結存量→審查在產品的計價方法。
?。?） 產成品成本的審查
審查產成品數(shù)量→審查產品成本計算。
（三）費用審計
1、審計目標
證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性。
2、 內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述費用內部控制系統(tǒng)→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況→抽取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管→評價費用內部控制系統(tǒng)。
3、 實質性審查
分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規(guī)性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性。
二、 利潤審計流程
（一）審計目標
證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確性。
（二） 內部控制系統(tǒng)的測試
了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)→審查利潤計劃→審查崗位責任制的執(zhí)行→查驗會計處理程序→評價利潤內部控制系統(tǒng)。
（三） 實質性審查
1、 產品銷售利潤的審查
審查產品銷售利潤的合規(guī)性→產品銷售內容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定。
審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性：
（1） 產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。
（2） 銷售成本的結轉是否符合配比原則→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。
2、 其他銷售利潤的審查
?。?） 審查材料銷售收入
審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷售賬務處理的正確性。
?。?） 審查技術轉讓收入
審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證→審查企業(yè)轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認→審查技術轉讓收入是否屬實，成本，費用是否真實。
?。?） 固定資產出租收入的審查
審查固定資產出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同→審查固定資產出租入賬→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬→審查固定資產出租合同的執(zhí)行情況。
（4） 審查其他業(yè)務支出的真實性。
?。?） 審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性。
3、 投資凈收益的審查
審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務處理的正確性。
4、 營業(yè)外收支的審查
?。?） 營業(yè)外收入的審查
審查營業(yè)外收入的合法性→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性→審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性。
?。?） 營業(yè)外支出的審查
審查營業(yè)外支出的合規(guī)性→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性。
5、 利潤總額的審查
在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審查“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。
6、 凈利潤的審查
審查所得稅征收范圍→審查所得稅的計稅依據→審查所得稅率和稅額的計算→審查所得稅的減免→審查所得稅會計處理。
第五章 物資采購審計
第十一條 目的：改善物資采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現(xiàn)。
第十二條 內容：審計物資采購內部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質量、物資保管、結算付款以及物資采購期后事項等。
第十三條 物資采購前期審計過程：
?。ㄒ唬┚幹颇甓葘徲嬘媱潱_定審計對象。內部審計人員應綜合考慮以下各種因素：
1．重要性。選擇采購數(shù)量較大、采購次數(shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺內部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的部門、環(huán)節(jié)或物資類別等。
2．物資采購方案、內部控制的重大變化。內部審計應根據外部環(huán)境和內部條件的變化，適時審查新的物資采購方案和內部控制的適當性、合法性和有效性，將其列入審計計劃。
3．改進空間。根據成本效益原則，內部審計人員應將工作改進空間較大、在增值性方面有潛力的物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資類別確定為審計項目。
4．風險因素。風險因素可能來自組織內部或外部。組織規(guī)模、經濟業(yè)務性質、賬戶余額大小、出現(xiàn)錯弊概率、物價變動幅度、技術變化速度、管理人員素質和能力、業(yè)務量大小等都是潛在的風險因素。一般而言，風險大的項目應優(yōu)先作出審計安排。
?。ǘ┇@取與研究相關資料，制定項目審計計劃和審計方案。相關資料包括：
1、物資采購目標和計劃；
2、前期物資采購審計工作底稿；
3、組織資料，例如組織結構圖和工作說明、政策和程序手冊以及重大的組織系統(tǒng)變化等；
4、財務會計資料；
5、相關制度規(guī)定，例如采購政策、采購程序制度、授權審批制度、供貨商管理制度、財產接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價策略等；
6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關資料、物價水平和變化幅度、技術變化程度和供貨商資料等；
7、法律性文件。
內部審計人員應通過審閱資料、咨詢技術專家、進行分析性復核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關背景資料，初步評價重要性和審計風險，進而制定適合本組織實際情況的物資采購項目審計計劃及審計方案。經適當管理層批準后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通知書。
?。ㄈ彶?、評價內部控制。物資采購內部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。
1、采購控制環(huán)境。采購控制環(huán)境包括以下內容：董事會成員的知識和經驗豐富程度、獨立性地位、獨立董事所占比例、審計委員會的設置情況；管理者對待物資采購內部控制的重視程度、采取的經營理念和管理模式；企業(yè)文化所塑造的員工基本信
掃一掃微信，學習實務技巧
