QQ登錄
微博登錄
微信登錄
購方式和供貨商進行采購。如物資采購執(zhí)行的是定點供貨制度，內(nèi)部審計人員應取得《物資定點供貨目錄》作為審計標準，據(jù)以確定采購部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準手續(xù)是否合理。對于發(fā)現(xiàn)的供貨商供貨問題，采購人員是否及時填寫《供貨商供貨問題信息反饋單》交價格信息部門，價格信息部門是否及時發(fā)出《糾正/預防措施通知單》，限期整改并追蹤整改結果；整改無效者，是否暫停其供貨或取消合格供貨商資格。
2．質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查是否設置獨立的質(zhì)量檢驗部門組織物資驗收，有無采取適當措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；
（2）審查物資驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行；
（3）審查物資驗收是否簽署順序編號的驗收報告；
（4）審查超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當批準；
?。?）審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否每月編制退貨報告，以供采購和質(zhì)檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；
（6）審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；
?。?）審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗收是否嚴格，有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。
3．計量執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查計量器具。包括：計量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗機構的檢驗并出具了書面證明；內(nèi)部計量部門是否定期檢查和校對計量器具；計量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計量記錄并核對實物數(shù)量，驗證計量的準確性。
?。?）審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標準；實際損耗是否控制在標準范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。
?。?）審查質(zhì)量檢驗對計量結果的影響。對于化工、石油、煤炭、礦山等行業(yè)的物資采購，應注意審查是否運用質(zhì)量檢驗結果對采購物資的數(shù)量進行適當?shù)恼{(diào)整。
4．價格執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查物資采購是否按批準價格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準。
?。?）審查運費的組成和數(shù)額是否合理。應根據(jù)確定的運費價格標準審查物資采購運費，保證實際運費控制在標準范圍之內(nèi)。包括：運輸方式的選擇、運輸里程的確定、運輸商的選擇、運價組成等。
5．倉儲保管情況審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查倉庫的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉庫位置的設置是否有利于組織內(nèi)物資流動的經(jīng)濟性、合理性；倉庫內(nèi)部空間的布置是否有利于利用倉庫的有效面積和提高倉庫的作業(yè)效率。
（2）審查倉庫面積利用率。通過計算和比較“倉庫面積利用率”指標，確定倉庫利用效率高低和利用潛力的大小。
（3）審查倉庫存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號有序排放；物資包裝、標示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位。
?。?）審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關資料、賬簿核對。
?。?）審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待，實施ABC分類管理法。
（6）審查物資儲備定額制定是否合理。審查物資*6儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又*5限度地壓縮庫存。
6．采購票據(jù)審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查物資采購的票據(jù)是否齊全，是否按照采購業(yè)務發(fā)生的先后順序編號。
?。?）審查各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價、金額、品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號等是否真實，數(shù)量、單價、金額等計算是否正確，各種票據(jù)相關內(nèi)容是否一致。
?。?）審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正規(guī)，保管、領用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)等。
7．采購負債確認及付款執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查負債的確認是否正確。審查采購部門是否在物資采購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎上出具付款申請單，并及時通知財會部門；財會部門是否在進一步審核的基礎上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應付賬款明細賬，確認負債。
?。?）審查應付賬款的登記是否正確。審查應付賬款登記和管理是否由獨立于請購、采購、驗收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨商設置明細賬進行明細分類核算；是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負債情況；是否定期將應付賬款明細賬余額與供貨商寄回的對賬單相核對，與應付賬款總賬相核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時妥善處理；對享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應付賬款，以防止在付款時貪污折扣。
?。?）審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結算制度的要求；付款是否在會計人員審核的基礎上，經(jīng)過授權人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。
?。?）審查預付賬款處理是否合規(guī)。審查預付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應商發(fā)票及時沖減預付賬款；是否與供貨商定期對賬。
?。?）審查應付賬款余額的整體合理性。審查財會部門是否定期編制應付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計算主要業(yè)績指標據(jù)以監(jiān)控應付賬款狀況；采用分析性復核方法，通過比較本期與上期各應付賬款明細賬戶余額、相關比率和相關費用賬戶金額，確定應付賬款有無異常變動。
?。ㄋ模徲嫹椒?。物資采購計劃執(zhí)行情況審計可以采用檢查法、復核法、分析法、復算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問法等方法。
第十五條 物資采購后續(xù)審計：是內(nèi)部審計人員在提交了物資采購審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進情況以及產(chǎn)生的實際效果。
第十六條 物資采購后續(xù)審計應關注的風險領域。包括物資超儲積壓或儲備不足風險、物資使用質(zhì)量低劣風險、物資價格失控風險、資信低的供貨商定點供貨風險和審計建議無效風險等。
第十七條 物資采購后續(xù)審計的基本過程。
?。ㄒ唬@取的相關資料。包括審計報告、審計回復、定點供貨目錄、價格申報單、采購計劃和物資質(zhì)量標準等。
?。ǘ┤〉帽粚徲媶挝坏姆答佉庖姴⑦M行合理分析
內(nèi)部審計人員應關注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。內(nèi)部審計人員應逐項分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體。。
（三）實施適當?shù)膶徲嫵绦?。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議通過現(xiàn)場訪問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計面談結果小結”和“后續(xù)審計跟蹤記錄表”等工作底稿。
?。ㄋ模┰u估采納審計建議所達到的效果。
?。ㄎ澹┨峤缓罄m(xù)審計報告。
第十八條 審計方法。物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢
掃一掃微信，學習實務技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？?，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。
