高頓網(wǎng)校友情提示，*7銀川會計實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容HDF集團(tuán)審計制度(五)總結(jié)如下：
　　全面審計的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。
　　簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實(shí)施審計的方法。
　　重點(diǎn)審計法是針對重點(diǎn)物資（如采購數(shù)量大、單價高）、敏感性物資、問題較多物資的采購進(jìn)行重點(diǎn)審查。
　　第十四條  采購申報價格審計。采購申報價格審計是對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的審計。
　?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。
　　（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括價格標(biāo)準(zhǔn)失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化、價格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險等。
　?。ㄈ徲媰?nèi)容
　　1．《價格申報單》填列的完整性。采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購意向，填制《價格申報單》，經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進(jìn)行價格核定。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查《價格申報單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。
　　2．價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。主要內(nèi)容包括：
　?。?）審查價格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。可供采用的價格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報刊、雜志、電視、廣播、行業(yè)公報、供貨商提供和競爭對手披露等。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購部門和價格信息部門是否充分利用了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫；對于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物資種類進(jìn)行了適當(dāng)分類以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門之間進(jìn)行了信息共享。
　?。?）審查價格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時性。審查價格來源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時地更換價格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測未來的價格變化趨勢，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價格導(dǎo)向。
　?。?）審查價格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計算結(jié)果的正確性。物資采購價格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價法、交叉詢價法、調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評價法、測算法、專家評估輔助法、集中詢價法、公開招標(biāo)法、提供佐證法、限價法。
　?。?）審查價格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購價格包括采購物資的買價、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、途中損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。其中買價和運(yùn)費(fèi)是物資采購價格的主要影響因素。
　　3．采購申報價的合理性。主要內(nèi)容包括：
　?。?）審查是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；
　?。?）審查申報單中所列物資品種是否在采購計劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；
　?。?）審查采購申報價有無高估虛報問題；
　?。?）審查采購申報價的構(gòu)成是否齊全，是否進(jìn)行了綜合比價；
　?。?）審查采購部門有無隨意壓價而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；
　?。?）對于重復(fù)購置的物資，審查申報價是否超過*6限價，*6限價有無根據(jù)市場價格變動及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；
　?。?）審查采購部門是否進(jìn)行比質(zhì)比價。
　　4．申報價格核定程序的規(guī)范性。審查價格信息部門是否根據(jù)確定的價格標(biāo)準(zhǔn)，在測算評估、對比分析的基礎(chǔ)上，確定采購部門報價和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報價不合理的，價格信息部門具有否決權(quán)，提出重新詢價的建議或者核定一個*6控制價格。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購。
　　（四）審計方法。采購申報價格審計主要采用價格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、重點(diǎn)審計法和簡單審計法等方法。
　　第十五條  采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計。
　?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。
　?。ǘ?yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括盲目簽定采購合同風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合同違約風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等。
　?。ㄈ徲媰?nèi)容
　　1．采購合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括：
　?。?）審查供貨商是否具有簽約資格。
　?。?）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查在市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，必要時是否對供貨商進(jìn)行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組織法律部門、財會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。
　　2．采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭取到*5的財務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選擇合理的貨款支付方式等。
　　3．采購合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。
　　4．審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括：
　?。?）審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無重大合同變更的應(yīng)對防范措施。
　　（2）審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號；臺帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。
　?。ㄋ模徲嫹椒?。采購合同審計主要采用檢查法、函證法、詢問法和重點(diǎn)審計法等方法。
　　第十六條  物資采購計劃執(zhí)行情況審計。物資采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運(yùn)達(dá)組織后，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評價。
　?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購申請單、采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗報告單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購明細(xì)賬和對賬單等。
　?。ǘ?yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購方式和供貨商改變、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、計量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險等。
　　（三）審計內(nèi)容
　　1．采購方式執(zhí)行情況審計。審查采購部門是否按照采購計劃、采購申報單確定的采
 　　　　
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