高頓網(wǎng)校友情提示,*7臨汾會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容商場(chǎng)審計(jì)報(bào)告范文總結(jié)如下:
  ××市審計(jì)局:
  根據(jù)(××××)審代字第10號(hào)“審計(jì)任務(wù)書(shū)”,我們于××××年××月××日至××月××日對(duì)國(guó)有××百貨商場(chǎng)××××年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)活動(dòng)審查了該商場(chǎng)××××年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的賬薄,抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑證和原始憑證,盤(pán)點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金,按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。
  經(jīng)審計(jì)查明:該商場(chǎng)××××年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù),但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng),財(cái)會(huì)工作薄弱,仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),會(huì)計(jì)處理不及時(shí),財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有如下問(wèn)題:隱匿各項(xiàng)收入16 152元,擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40 321元,人為加大銷(xiāo)售成本25 625元,造成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元,偷漏所得稅36 265元?,F(xiàn)將審計(jì)報(bào)告范文具體內(nèi)容如下。
  一)被審計(jì)單位概況 國(guó)有××百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主,兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類(lèi)商品17 000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部,××××年實(shí)有干部職工225人,除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計(jì)18人外,直接從事?tīng)I(yíng)業(yè)的人員207人,占全體人員的92%,財(cái)會(huì)專(zhuān)職人員6人,占全體人員的2.67%,按商品大類(lèi)設(shè)15個(gè)商品柜組,每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。 近年來(lái),在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中,商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)××××年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%),年銷(xiāo)售總額為1 387萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元,毛利率為12.73%(比××××年增長(zhǎng)12%),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元,利潤(rùn)率為6.13%(比××××年增長(zhǎng)13.33%),開(kāi)支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元,費(fèi)用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動(dòng)效率為61 664元,人均利潤(rùn)為3 778元,總的看來(lái),各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況較好。 但是,據(jù)有關(guān)部門(mén)介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí),商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài),需采取措施,進(jìn)一步加強(qiáng)。
  二)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn) 除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在漏洞,以及賬務(wù)處理不及時(shí)、長(zhǎng)期掛賬,致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外,查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支的其他錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下。
  加大銷(xiāo)售成本,壓低銷(xiāo)售利潤(rùn)。審計(jì)報(bào)告范文
  經(jīng)查,該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇,××××年××月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元,而月末計(jì)算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算,而未按先進(jìn)先出法計(jì)算,使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇,每臺(tái)多計(jì)成本30元,共計(jì)加大成本23 400元,壓低了銷(xiāo)售利潤(rùn),造成偷漏所得稅12 870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) ××承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤行為并做了書(shū)面檢查。
  該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算,分柜組計(jì)算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn),這3個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算,而是按11月份的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算的,致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計(jì)2 225元,造成少計(jì)利潤(rùn),漏交所得稅1 223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)錯(cuò)誤,并稱(chēng)這是由于當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的,并非故意作弊,經(jīng)查證,××所述屬實(shí)。 以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售成本、壓低利潤(rùn)的行為,造成偷漏所得稅14 039.75元。雖責(zé)任人已作出檢查,但情節(jié)較為嚴(yán)重,除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅外,對(duì)××××年××月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12 870元,已征得稅務(wù)局同意,處以一倍的罰金。
  審計(jì)報(bào)告范文-隱匿收入,偷漏所得稅。
  該商場(chǎng)自××××年××月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1 200元(每個(gè)櫥窗200元),全年合計(jì)14 400元,記入“應(yīng)付款—其他應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)賬戶下,長(zhǎng)期懸掛,不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用做“意外”支出,但尚未動(dòng)用,以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7 510元。
  該商場(chǎng)××××年10月為“家用電器廠代銷(xiāo)”33臺(tái)滯銷(xiāo)收錄機(jī),每臺(tái)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)50元,共得手續(xù)費(fèi)1 650元,采用以上手段,計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。 以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入,應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”賬戶,并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅,計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛,備作“意外”開(kāi)支,屬隱匿收入行為,雖均未動(dòng)用,但已造成嚴(yán)重后果,應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元,余額轉(zhuǎn)入××××年××月份“其他收入”賬戶計(jì)算損益。
  審計(jì)報(bào)告范文-擴(kuò)大商品流通費(fèi)開(kāi)支。
  ××××年××月××日支付“購(gòu)蒸籠9只”費(fèi)用一筆,單價(jià)35元,計(jì)315元,支付炊事用具款307元,兩項(xiàng)合計(jì)622元,列入“費(fèi)用—其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂,按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支,此項(xiàng)違反規(guī)定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。
  ××××年××月××日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”費(fèi)用一筆,計(jì)493元,列入“費(fèi)用—其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支范圍,此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成漏交所得稅271.15元。
  ××××年××月××日支付“修倉(cāng)庫(kù)圍墻”款20 503元,以“費(fèi)用—修理費(fèi)”列支;××月××日支付“打水井”款6 052元,以“費(fèi)用—保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件,證實(shí)該兩項(xiàng)工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目,應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支,此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項(xiàng)合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27 670元應(yīng)立即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整,應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)存款支出,偷漏的所得稅15 218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。
  審計(jì)報(bào)告范文-亂列其他支出。
  ××××年財(cái)稅大檢查中,該商場(chǎng)因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11 000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān),但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于××月××日支付時(shí),以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款—其他應(yīng)收款”賬戶列賬,后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支,造成財(cái)務(wù)成果不實(shí),又偷漏所得稅6 050元。
  ××××年××月××日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下,該商場(chǎng)將截至××月份的醫(yī)藥費(fèi)超支費(fèi)用1 642元由“其他支出”列賬,違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度,并漏繳所得稅903.10元。 以上兩筆亂列其他支出12 642元,均屬有意違反制度的弄虛作假行為,特別是將罰款列支“其他支出”更是錯(cuò)上加錯(cuò),情節(jié)更為嚴(yán)重,理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出的行為應(yīng)立即糾正,由企業(yè)留利基金承擔(dān),轉(zhuǎn)由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)存款支付。為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,除將偷漏所得稅6 953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外,對(duì)其罰款亂列支出偷漏所得稅6 050元的行為,已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數(shù)額1倍罰金的處罰。
  三)評(píng)價(jià)和建議 從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出,國(guó)有××百貨商場(chǎng)財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低,主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄,且并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn),以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入,擴(kuò)大開(kāi)支,財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)。偷漏國(guó)家稅收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn),嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),促進(jìn)其改善管理工作,我們建議如下。
  除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元及所得稅36 265元并繳納罰款18 920元外,還應(yīng)為轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金的部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。
  責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓,從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn),并采取措施予以改進(jìn)。
  該商場(chǎng)經(jīng)理××和財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任,應(yīng)向市百貨公司作出檢討。
  對(duì)于本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議,該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料表示完全同意。以上報(bào)告妥否,請(qǐng)審核。
  審計(jì)組組長(zhǎng)××(印
  審計(jì)員××(印
  ××(印
  ××××年××月××日
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通,通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。