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*9章 總 則
*9條 為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，根據(jù)公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。本制度適用于內(nèi)部獨(dú)立核算單位，公司控股子公司、參股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企 業(yè)及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。
第三條 公司董事會(huì)設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)室作為公司內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，審計(jì)室負(fù)責(zé)人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，依照國家法律、法規(guī)和政策以 及公司的規(guī)章制度，對公司及所屬公司的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
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第四條 公司審計(jì)室負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)制度。
第五條 公司審計(jì)室由專職審計(jì)人員組成，負(fù)責(zé)對本公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第六條 審計(jì)室經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部有能力完成各項(xiàng)審計(jì)工作 的人員，并進(jìn)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保其具備任務(wù)所需專業(yè)知識和工作技能。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)行為準(zhǔn)則，即國家審計(jì)署制定的審計(jì)人員守則：忠于職守，勤奮工作；依法審計(jì)，實(shí)事求是；廉潔奉公，遵守法紀(jì)；努力學(xué)習(xí)， 積極進(jìn)?。恢t虛謹(jǐn)慎，平等待人。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)有高度的職業(yè)責(zé)任感，必須 做到：
1、在工作中要正確行使職權(quán)，堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是。不得對被審單位蓄意刁難，以權(quán)謀私，更不得玩忽職守，拖拉扯皮，貽誤工作。要實(shí)事求是，客 觀公正，不屈從他人意志，不隱瞞事實(shí)真相，高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)；
2、內(nèi)部審計(jì)人員對被審單位存在的問題，要幫助查找原因，提出切實(shí)可行 的改進(jìn)工作的建議，幫助被審單位改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；
3、內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人存在直接利益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回 避。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本的專業(yè)能力：
1、掌握內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)程序；
2、通曉內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及內(nèi)部審計(jì)操作技術(shù)；
3、熟悉本公司生產(chǎn)經(jīng)營流程及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識；
4、了解本公司各項(xiàng)管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則 。
第三章 審計(jì)職責(zé)
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本公司的經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn) 行審計(jì)監(jiān)督。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本公司審計(jì)規(guī)章制度的制定，并參與研究制定 本公司有關(guān)的規(guī)章制度。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃或公司預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；
?。ǘ┴?cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；
（三）生產(chǎn)、經(jīng)營、開發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值情況；
?。ㄋ模┙ㄔO(shè)項(xiàng)目概預(yù)算和決算情況；
?。ㄎ澹九c境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審 計(jì)監(jiān)督；
（六）經(jīng)濟(jì)合同的簽定及履行情況；
?。ㄆ撸┤纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；
?。ò耍﹥?nèi)部控制制度；
（九）本公司董事會(huì)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對經(jīng)營管理中的重要事項(xiàng)開展審計(jì)調(diào)查。
第十四條 審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審部門提供的資料真實(shí)齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題，并應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司董事會(huì)。如反映情況失實(shí)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。被審部門未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料影響審計(jì)人員做出 判斷的，追究相關(guān)人員責(zé)任。
第四章 審計(jì)權(quán)限
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)檢查公司審計(jì)期間 內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料，包括：
1、會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表；
2、全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；
3、全部開戶銀行的銀行對賬單；
4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；
5、各項(xiàng)債權(quán)的對方確認(rèn)函；
6、與客戶往來的重要文件；
7、重要經(jīng)營投資決策過程記錄；
8、其他相關(guān)的資料。
必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會(huì)計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對有關(guān)當(dāng)事人在公司范圍內(nèi)予以通報(bào)；對拒不改正 的，報(bào)請公司予以行政處分。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還具有以下主要權(quán)限：
?。ㄒ唬┚蛯徲?jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；
?。ǘ┍P點(diǎn)有關(guān)部門的實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；
（三）要求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫 出書面說明材料。
（四）制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)對重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申 請其他部門采取保全措施后報(bào)董事會(huì)。
?。ㄎ澹┙ㄗh有關(guān)部門對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的公司和 個(gè)人追究責(zé)任；
?。τ嘘P(guān)部門提出改進(jìn)管理的建議，并受托追蹤改進(jìn)過程及結(jié)果；
?。ㄆ撸┴?zé)令有關(guān)部門限期糾正；追繳有關(guān)部門或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占 的國家、公司資產(chǎn)；
?。ò耍┛梢哉{(diào)閱同級或下級部門的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
第五章 審計(jì)工作程序
第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作的日常工作程序：
1、根據(jù)公司的具體情況， 擬訂審計(jì)計(jì)劃， 報(bào)審計(jì)委托人批準(zhǔn)后實(shí)施；
2、實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)事先提前 7 日通知被審單位。被審單位要配合審計(jì)工作， 并提供必要的工作條件；
3、對公司參股、控股子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以申請抽調(diào)公司或 參股、控股子公司的合適人員，組成審計(jì)小組， 一起完成審計(jì)項(xiàng)目；
4、對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題， 可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的意見；
5、審計(jì)終結(jié)， 審計(jì)小組應(yīng)在20日內(nèi)寫出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位（或被審計(jì)人）應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)將書面意見遞交審計(jì)小組。審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審單位對審計(jì)報(bào)告的意見書報(bào)送審計(jì)委托人審批；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審單位，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書
面報(bào)內(nèi)部審計(jì)小組；
6、對主要的審計(jì)項(xiàng)目，要堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定及采 納審計(jì)建議的情況；
7、被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可收到?jīng)Q定之日起 15 天內(nèi)，向?qū)徲?jì)委托人提出，審計(jì)委托人應(yīng)盡快做出是否復(fù)審或者更改的決定。內(nèi)審部門應(yīng)將復(fù)審或更改審計(jì)決定的情況報(bào)審計(jì)委托人。復(fù)審期間或做出更改決定前， 原審計(jì)決定照常執(zhí)行。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管 理。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)同意，不得泄露給其他任何組織或個(gè) 人。
第六章 內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施
第二十條 銷售循環(huán)審計(jì)和控制：公司對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有明確分工，接單、批單、填單、發(fā)運(yùn)、結(jié)算、對賬要分別負(fù)責(zé)，內(nèi)部牽制。大的銷售業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的審批，對客戶的信用額度作恰當(dāng)評價(jià)，對折讓、退貨和壞帳要嚴(yán)加 審核和控制。
第二十一條 應(yīng)收貨款業(yè)務(wù)審計(jì)和控制：對應(yīng)收賬款要根據(jù)憑證和記錄及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行帳齡分析，并定期向債務(wù)客戶匯寄應(yīng)收賬款余額表進(jìn)行核對，責(zé)成業(yè)務(wù)員及時(shí)催收貨款，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對貨款的監(jiān)控力度，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn) 備，任何壞帳均需審批方可作損失入賬。
第二十二條 重大業(yè)務(wù)合同的審計(jì)和控制：公司較大的經(jīng)濟(jì)合同、投資協(xié)議必須報(bào)財(cái)務(wù)部備案，內(nèi)審人員要對重大合同的合規(guī)性、效益性作出評審建議，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)問題要及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，并監(jiān)察合同的實(shí)施履行情況。
第二十三條 存貨采購的控制和審計(jì)：工廠采購由采購部門根據(jù)生產(chǎn)需要，結(jié)合存貨材料情況制定計(jì)劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作為采購依據(jù)。銷售分（子）公司廠貨采購按正常程序辦理，輔料采購要以銷定進(jìn)，勤進(jìn)快銷，慎重選擇供貨單位，保證質(zhì)量，維護(hù)公司信譽(yù)。同時(shí)要控制采購成本和建立嚴(yán)格的貨款支付制度，及時(shí) 取得抵扣憑證。
第二十四條 成本費(fèi)用的控制和審計(jì)：審查公司成本費(fèi)用管理制度是否健全完善和是否適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，并對有關(guān)費(fèi)用的合法性、歸集和分配的合理性進(jìn) 行檢查，對降低成本費(fèi)用所采取的措施進(jìn)行評審，對成本費(fèi)用的效益進(jìn)行評價(jià)。
第二十五條 工薪和福利制度的控制和審計(jì)：對有關(guān)工資獎(jiǎng)金提成發(fā)放資料進(jìn)行檢查，評價(jià)提成制度的激勵(lì)效果，工薪制度的調(diào)整步驟和結(jié)算方法是否科學(xué)，工資福利的發(fā)放是否按時(shí)上報(bào)，比較分析工資增長幅度和銷售業(yè)績和經(jīng)營效益的 增長幅度。
第二十六條 固定資產(chǎn)、低值易耗品的審計(jì)與控制：檢查對固定資產(chǎn)和低值易耗品的劃分是否合理，超過200元以上的實(shí)物資產(chǎn)是否專門登記管理，物品的 購入是否有驗(yàn)收手續(xù)，折舊的計(jì)提和低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)是否合乎規(guī)范。
第二十七條 公司內(nèi)部往來的審計(jì)與控制：檢查是否正確劃分與公司或各參股、控股子公司往來的性質(zhì)，并按不同性質(zhì)設(shè)立應(yīng)收、應(yīng)付賬款戶和其他應(yīng)收應(yīng)付賬款戶，對代收代付款項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬，對長時(shí)間的掛帳是否定期上報(bào)股份公 司處理，避免形成公司內(nèi)部三角債。是否每月或按季進(jìn)行內(nèi)部對賬。
第二十八條 重大工程和投資項(xiàng)目的審計(jì)和控制：審查重大工程和投資項(xiàng)目的可行性分析和資金規(guī)劃，規(guī)范籌資活動(dòng)，審查投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況，檢查投資支出的合理性、效率性，有無違規(guī)行為，大額資金支出的審批手續(xù)和安全保證措施是否得當(dāng)，審查投資預(yù)算和實(shí)際投放的符合性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，提出改進(jìn)意見與建議，并對投資效果作為評價(jià)
第二十九條 貨幣資金的控制和審計(jì)：審查現(xiàn)金、銀行存款、信用卡和其他貨幣資金的收付存狀況，考察貨幣資金循環(huán)與其他業(yè)務(wù)循環(huán)是否暢通，檢查貨幣資金職務(wù)分離控制，建立貨幣資金周轉(zhuǎn)報(bào)告制度和大額資金劃撥由股份公司審批制度，檢查款項(xiàng)收付是否符合有關(guān)規(guī)定，評價(jià)貨幣資金余額的合理性和貨幣資金 的利用效果。
第三十條 稅務(wù)業(yè)務(wù)的控制和審計(jì)：審查納稅情況，衡量公司及子公司合理的稅負(fù)水平，評價(jià)各項(xiàng)稅款提取，繳納的合規(guī)性和效益性，提出或完善處理稅務(wù) 問題，保證納稅事項(xiàng)合法、合理、效益，解決難題、減少風(fēng)險(xiǎn)。
第三十一條 經(jīng)營責(zé)任審計(jì)與控制：審查經(jīng)理人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況，并提出審查意見，對經(jīng)理人員歷任在必要時(shí)進(jìn)行審計(jì)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃清責(zé)任界限。
第七章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的參股、控股子 公司和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第三十三條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關(guān)部門和個(gè)人給予表揚(yáng)或獎(jiǎng) 勵(lì)。
第三十四條 對違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門和個(gè)人，由公司根 據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理：
1、拒絕或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料；
2、拒絕檢查；
3、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái) 務(wù)收支有關(guān)的資料；
4、拒不執(zhí)行財(cái)務(wù)收支法律、行政法規(guī)的；
5、報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或舉報(bào)人員；
6、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或決定。
第三十五條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，視情節(jié)輕重，給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。
第八章 附 則
第三十六條 公司參股、控股子公司可根據(jù)此制度，擬定內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。本制度應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營管理實(shí)際情況的變化，在公司股東會(huì)指導(dǎo)下及時(shí)修訂完 善。
第三十七條 本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過后實(shí)施，由公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。
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