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國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的工業(yè)企業(yè)，從取得*9筆收入的納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減半”)所稱(chēng)減征、免征企業(yè)所得稅，是指減征、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。
對(duì)新辦企業(yè)的確認(rèn)，依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》(財(cái)稅字[2006]1號(hào))即：一是新注冊(cè)成立的企業(yè)；二是非貨幣出資占新辦企業(yè)注冊(cè)資本的比例不得超過(guò)25%；三是新辦企業(yè)從投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資本25%的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅收優(yōu)惠。
那么企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策可否疊加享受的問(wèn)題呢？根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))通知，執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策及西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類(lèi)情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅；《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱(chēng)不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。
(二)液化天然氣(LNG)銷(xiāo)售運(yùn)輸企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前，集團(tuán)已設(shè)立單獨(dú)成立物流公司，未來(lái)將承擔(dān)液化天然氣(LNG)的銷(xiāo)售和運(yùn)輸功能。
根據(jù)前述(財(cái)稅[2011]58號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]12號(hào)的相關(guān)規(guī)定，由于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，“天然氣、液化天然氣的儲(chǔ)運(yùn)”企業(yè)均在其中，因此，液化天然的運(yùn)輸銷(xiāo)售企業(yè)是否可以享受西部大開(kāi)發(fā)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委認(rèn)定，并頒發(fā)相關(guān)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)證明文件。
此外，《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》第十條規(guī)定，新辦的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，從其取得*9筆收入的納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。(5年是指減征、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分)
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍是指：一是兩個(gè)以上企業(yè)的原料和產(chǎn)成品外包，為多家企業(yè)服務(wù)的大型倉(cāng)儲(chǔ)、跨市、縣物流和配送、郵政業(yè)等分配***業(yè)；二是計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)與維護(hù)、動(dòng)漫制作、金融保險(xiǎn)、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)咨詢(xún)以及自治區(qū)和國(guó)家重點(diǎn)工程咨詢(xún)、醫(yī)院、為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的職業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)、旅游項(xiàng)目的規(guī)劃和開(kāi)發(fā)等生產(chǎn)***業(yè)；三是雖未列舉，但納稅人認(rèn)為本企業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，應(yīng)經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委或工信委認(rèn)定并出具證明文件。
根據(jù)上述規(guī)定，物流公司是否屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委或工信委認(rèn)定并出具證明文件。
按上述文件規(guī)定，物流公司是否《西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策》同時(shí)享受《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》，簽于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策不是企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)只能選擇*3惠的稅率，不得疊加享受。
(三)符合條件的設(shè)備抵免所得稅問(wèn)題。液化天然氣(LNG)項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的相關(guān)設(shè)備中，其中某些設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水或安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實(shí)施條例*9百條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入適用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào))以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財(cái)稅[2008]118號(hào))中公布了可享受抵免所得稅的特殊設(shè)備目錄。
根據(jù)稅法規(guī)定以及比照設(shè)備目錄清單，液化天然氣(LNG)項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的相關(guān)設(shè)備中，某些設(shè)備屬于目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水或安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備。針對(duì)上述設(shè)備，原公司未申請(qǐng)享受設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策，新公司是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供設(shè)備清單等相關(guān)信息，并申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅抵免。
該公司在項(xiàng)目建設(shè)期間未申請(qǐng)享受設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策，屬于企業(yè)自行放棄享受稅收優(yōu)惠政策的行為，新公司不得提供設(shè)備清單等相關(guān)信息享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策。
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