高頓網(wǎng)校友情提示，*7六盤(pán)水實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容“營(yíng)改增”運(yùn)輸企業(yè)如何繳納增值稅總結(jié)如下：
　　案例分析
　　某交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人2014年3月提供運(yùn)輸服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。當(dāng)期發(fā)生如下費(fèi)用和支出：
　　1.購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車輛價(jià)款11.7萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款1.7萬(wàn)元；
　　2.購(gòu)買(mǎi)汽油價(jià)款23.4萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款3.4萬(wàn)元；
　　3.支付電費(fèi)1.17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.17萬(wàn)元；
　　4.支付水費(fèi)1.17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.17萬(wàn)元；
　　5.發(fā)生維修費(fèi)11.7萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款1.7萬(wàn)元；
　　6.采購(gòu)電腦1.17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.17萬(wàn)元；
　　7.辦公用品支出0.585萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.085萬(wàn)元；
　　8.購(gòu)買(mǎi)小汽車58.5萬(wàn)元，稅款進(jìn)項(xiàng)8.5萬(wàn)元；
　　9.取得倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)專用發(fā)票9.54萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.54萬(wàn)元；
　　10.取得裝卸搬運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票6.36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.36萬(wàn)元；
　　11.取得委托其他運(yùn)輸公司轉(zhuǎn)運(yùn)取得的運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票11.1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款1.1萬(wàn)元；
　　12.委托廣告公司設(shè)計(jì)公司LOGO取得文化創(chuàng)意服務(wù)費(fèi)專用發(fā)票1.06萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅款0.06萬(wàn)元；
　　13.取得高速公路過(guò)路過(guò)橋收費(fèi)7020元，在外地加油取得加油費(fèi)普通發(fā)票1.053萬(wàn)元。
　　“營(yíng)改增”后，該納稅人如何計(jì)算繳納增值稅？
　　計(jì)算分析：該公司2014年3月取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7＋3.4＋0.17＋0.17＋1.7＋0.17＋0.085＋8.5＋0.54＋0.36＋1.1＋0.06＝17.955（萬(wàn)元）。
　　過(guò)路過(guò)橋費(fèi)7020元和外地加油費(fèi)取得的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　應(yīng)繳增值稅＝200÷（1＋11%）×11%－17.955＝1.8648（萬(wàn)元）。
　　操作提示
　　◆增值稅實(shí)行先認(rèn)證后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)認(rèn)證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。
　　◆《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于將鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅字〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本例中，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車負(fù)擔(dān)的8.5萬(wàn)元稅金可以從銷項(xiàng)稅金中抵減。
　　◆交通運(yùn)輸業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)來(lái)自燃油、維修等，加強(qiáng)車輛固定資產(chǎn)改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進(jìn)項(xiàng)稅額尤為重要。
　　◆上例只說(shuō)明進(jìn)行運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)更新、日常進(jìn)項(xiàng)稅額取得比較平穩(wěn)的企業(yè)的情況，個(gè)別企業(yè)沒(méi)有車輛等固定資產(chǎn)更新計(jì)劃、人力成本過(guò)高、不能及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣等的企業(yè)，符合條件的，可選擇按增值稅小規(guī)模納稅人方式納稅，按季度申報(bào)，適用3%的征收率。
　　◆連續(xù)12個(gè)月收入達(dá)到500萬(wàn)元以上的交通運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，否則其收入按增值稅適用稅率11%征稅，并且不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　◆一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。
 　　　　
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